<<
>>

Изъятие бухгалтерских документов

Налоговым и правоохранительным органам при необходимости предоставлено право изъятия бухгалтерских документов. Изъятие документов осуществляется также при назначении судебно­бухгалтерской экспертизы. Судебные эксперты в соответствии с нормами процессуального законодательства не имеют права само­стоятельно истребовать и изымать бухгалтерские документы.

Порядок изъятия бухгалтерских документов регулируется процес­суальным законодательством и федеральными законами. В соответ­ствие с п. 8 ст. 9 Закона о бухучете изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у организаций может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговыми органами на основании их постановлений в соответствии с законодательством.

С разрешения и в присутствии представителей органов, произ­водящих изъятие, соответствующие должностные лица (главный бухгалтер или другое должностное лицо) организации могут снять копии с изымаемых документов с указанием основания и даты изъ­ятия. Если изымаются недооформленные тома документов (не под­шитые, Не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутст­вии представителей органов, производящих изъятие, соответствую­щие должностные лица организации могут произвести дополни­тельное оформление этих томов (сделать опись, пронумеровать лис­ты, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью). Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу организации.

Изъятие документов при расследовании преступлений осущест­вляется В ходе таких следственных действий, как выемка и обыск. В ст. 183 УШС «Основания и порядок производства выемки» указано, что при необходимости изъятия определенных документов, имею­щих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кото Пни находятся^ производится их выемка. Выемка производится

на основании постановления следователя в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов. До начала выем­ки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежа­щие изъятию, а в случае отказа производит выемку принудительно.

Изъятые документы предъявляются понятым и другим лицам, присутствующим при выемке, и в случае необходимости упаковывают­ся и опечатываются на месте, что удостоверяется подписями этих лиц.

Цри выемке документов составляется протокол. В нем должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были об­наружены документы, выданы они добровольно или изъяты прину­дительно. Все изымаемые документы должны быть перечислены с точным указанием их количества, индивидуальных признаков и пе­риода составления.

Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, производится следователем с санкции Прокурора. Выемка документов, содержащих информацию о вкладах и «четах граждан в банках и иных кредитных организациях, производится на основании судебного решения.

Если документы не выданы добровольно и не обнаружены в том месте, где пр, Предположению следователя они должны были хра­ниться, выносится постановление о производстве обыска. Он за­ключается в принудительном обследовании личности, помещений, сооружений, участков местности, находящихся в ведении обыски­ваемого лица и членов его семьи или организации, для отыскания и изъятия объектов, имеющих значение для деда, а также для обна­ружения разыскиваемого лица и трупа.

Производство обыска рег­ламентируется ст. 182 УПК, где указывается, что обыск произво­дится на основании постановления следователя.

Обыск в жилище производится на основании судебного реше­ния, принимаемого в порядке, установленном сг. 165 УПК. Следо­ватель вправе, вплоть до окончания обыска, запретить присутст­вующим лицам покидать место обыска, общаться друг с другом или иными лицами. Обыск производится цри обязательном участии не менее двух понятых.

Поскольку для ведения бухучета и отчетности в настоящее время используются компьютерные программы, может потребоваться обыск и выемка компьютерных средств и систем, содержащих данные бух­галтерской отчетности. В этом случае необходимо присутствие специа­листа в области компьютерных технологий, поскольку неквалифици­рованные манипуляции с компьютерной техникой могут привести к уничтожению пенной доказательственной информации.

При производстве обыска могут вскрываться любые помещения, если должностное лицо отказывается добровольно их открыть. Если в ходе выемки или обыска были предприняты попытки уничтожить или спрятать подлежащие изъятию документы, то об этом в протоколе де­лается соответствующая запись и указываются принятые меры.

Истребование документов в соответствии с нормами граждан­ского и арбитражного процесса производится согласно ст. 57 ГПК и ст. 66 АПК (представление и истребование доказательств).

Судебные органы вправе предложить сторонам и другим лицам, участвующим в деле, представить дополнительные документы. В случае если представление необходимых документов для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в со­бирании и. истребовании документов. Суд выдает стороне запрос для получения документов или запрашивает документы непосредст­венно. В АПК непосредственно указано, что запрос оформляется в форме определения суда. Документы направляются в суд или пере­даются на руки лицу, имеющему соответствующий запрос, для представления документов в суд.

Должностные лица или граждане, не имеющие возможности представить документы вообще или в установленный судом срок, должны известить об этом суд в течение пяти дней со дня получе­ния запроса с указанием причин. В случае неизвещения суда, а также невыполнения требования суда о представлении документов по причинам, признанным судом неуважительными, на виновных должностных лиц налагается штраф. Наложение штрафа не осво­бождает-соответствующих должностных лиц от обязанности пред­ставления документов суду.

Изъятие документов в соответствии с нормами налогового за­конодательства осуществляется на основании п. 1 ст. 94 НК «Выем­ка документов и предметов». Выемка документов и предметов про­изводится на основании мотивированного постановления должно­стного лица налогового органа, осуществляющего выездную нало­говую проверку. Постановление подлежит утверждению руководи­телем (его заместителем) соответствующего налогового органа. При этом не дойускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие от­ношения к предмету налоговой проверки. Порядок изъятия доку­ментов налоговыми органами аналогичен порядку изъятия доку­ментов в уголовном процессе.

В тех случаях когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков, а у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что под­линники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или

заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять под­линные документы. При изъятии таких документов с них изготавли­вают копий, которые заверяются должностным лицом налогового ор­гана и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозмож­ности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

<< | >>
Источник: Под ред. Е.Р. Российской, Н.Д. Эриашвили. СУДЕБНО- БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА. 2007

Еще по теме Изъятие бухгалтерских документов:

  1. Статья 27.10. Изъятие вещей и документов
  2. 6. Метод бухгалтерского учета. Документы и формы ведения бухгалтерского учета
  3. Требования, предъявляемые к бухгалтерским документам
  4. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную бухгалтерскую отчетность
  5. 8.5. Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность
  6. 2.7 Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
  7. Статья 15.11. Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности
  8. 51. Порядок истребования документов. Выемка документов и предметов
  9. 25. ПОНЯТИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО СЧЕТА. СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКИХ СЧЕТОВ
  10. Глава 2 Правовые и организационные основы бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы
  11. 3.4. Изъятие автомобиля
  12. 7.5. Изъятие из национального режима
  13. § 4. Основания и порядок изъятия земельных участков
  14. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС - ОСНОВА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
  15. § 7. Принудительное изъятие имущества с целью его выкупа у собственника
  16. 3.5. Изъятие водительского удостоверения