<<
>>

Состав налоговой декларации для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации

Согласно ст. 373 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, признаются плательщиками налога на имущество организаций.

В соответствии с п. 2 указанной статьи Кодекса деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Согласно ст. 373 Кодекса, наличие в собственности у иностранной организации недвижимого имущества на территории Российской Федерации является основанием для признания ее плательщиком налога на имущество организаций, независимо от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения.

В то же время при определении порядка налогообложения объекта недвижимого имущества следует иметь в виду закрепленную ст. 7 Кодекса приоритетность норм международных договоров Российской Федерации, касающихся налогообложения и сборов, перед нормами Кодекса.

В соглашениях об избежании двойного налогообложения обычно предусмотрено, что капитал, представленный недвижимым имуществом, принадлежащий резиденту одного Договаривающегося Государства и находящийся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве.

Таким образом, принадлежащее иностранной организации - нерезиденту Российской Федерации здание может облагаться налогом на имущество организаций в Российской Федерации. Данный принцип работает в случае, когда в соглашении об избежании двойного налогообложения среди прочих налогов, на которые распространяется документ, указан и налог на имущество. При этом в статье "Капитал" ("Имущество" или иной статье, определяющей порядок налогообложения недвижимого имущества), устанавливающей метод устранения двойного налогообложения, указано, что, если нерезидент Российской Федерации владеет капиталом, который может облагаться налогами в Российской Федерации, страна, в которой организация является резидентом, освобождает такой капитал от налогообложения.

Таким образом, иностранная организация должна представить в налоговую инспекцию по местонахождению недвижимого имущества налоговую декларацию. При этом, согласно п. 6 Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), утвержденной Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224, иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, заполняется разд. 3 формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) (утв. Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224). Кроме того, декларация должна содержать разд. 1 и титульный лист формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу).

<< | >>
Источник: С.И. Бакина. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: ЗАПОЛНЯЕМ ПРАВИЛЬНО. 2007 {original}

Еще по теме Состав налоговой декларации для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации:

  1. Статья 31.11. Исполнение постановления о назначении административного наказания лицу, проживающему или находящемуся за пределами Российской Федерации и не имеющему на территории Российской Федерации имущества
  2. Иностранная организация имеет несколько подразделений на территории Российской Федерации. Отчитываемся по налогу на добавленную стоимость
  3. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  4. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  5. Статья 18.9. Нарушение должностным лицом организации, принимающей в Российской Федерации иностранного гражданина или лицо без гражданства, либо гражданином Российской Федерации или постоянно проживающими в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства правил пребывания иностранных граждан или лиц без гражданства в Российской Федерации
  6. Имущество расположено вне места государственной регистрации организации. Куда необходимо представлять налоговую декларацию по указанному имуществу?
  7. Глава 18. АДМИНИСТРАТИВНЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ В ОБЛАСТИ ЗАЩИТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ГРАНИЦЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ОБЕСПЕЧЕНИЯ РЕЖИМА ПРЕБЫВАНИЯ ИНОСТРАННЫХ ГРАЖДАН ИЛИ ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  8. 14.10.4. Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации
  9. 14.10.5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  10. § 1. Понятие военной организации Российской Федерации и ее состав
  11. Заполняем декларацию по налогу на имущество Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на имущество
  12. Состав налоговой декларации
  13. Глава 6. Условия доступа и этапы хозяйственной деятельности иностранного инвестора на территории Российской Федерации
  14. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация