Раздел 2 налоговой декларации

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период", заполняются показатели по тем строкам, которые вошли в указанный срок, за который составляется налоговая декларация. Например, при составлении декларации за I квартал заполняются строки с кодами 010 - 040; таким образом, по строке 010 приводится остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января отчетного года. Эта сумма равна остаточной стоимости основных средств, отраженной в предыдущей налоговой декларации по строке с кодом 150. По строке 020 указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 февраля отчетного года, строке 030 - указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 марта отчетного года, в строке 040 указывается остаточная стоимость основных средств предприятия по состоянию на 1 апреля отчетного года.

При этом в соответствующих строках по графам 3 - 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую дату:

по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности), в том числе;

по графе 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества.

По строке с кодом 140 указывается среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период, исчисленная путем сложения данных по строкам по графе 3 и деленная на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на один, то есть по количеству строк, которые подлежат заполнению за отчетный период.

Так, при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал как частное от деления на четыре суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 040; при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на семь суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 070; при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 100; при представлении налоговой декларации за налоговый период (календарный год) как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 - 130.

Если часть имущества (или все) не облагается налогом на имущество, то заполняется также разд. 5 данной декларации. По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160 разд. 5 (с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой по коду строки 010 в ячейке "прочее имущество", налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 180 разд. 2).

Порядок заполнения разд. 5 будет приведен ниже.

Непосредственно расчет суммы налоговых обязательств производится в подразделе "Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)". Налоговая база указывается по строке с кодом 160. Обратите внимание, что данный показатель приводится только при представлении налоговой декларации за год. Налоговая база по итогам года рассчитывается как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного раздела.

Строка с кодом 170 заполняется только в случае, если региональным законом для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу установлена льгота в виде снижения ставки в соответствии с Классификатором налоговых льгот.

Коды налоговых льгот см. в Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу).

В случае если в регионе установлены льготы по налогу на имущество, то код льготы отражается в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу по строке 170. В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, то по указанной строке ставится прочерк.

По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Таким образом, по строке 180 отражается налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком, с учетом установленной льготы.

Строка с кодом 190 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года. В этой строке отражается сумма налога за год, исчисленная как произведение налоговой базы и установленного процента ставки налога.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период по строке с кодом 190 ставится прочерк.

По строке с кодом 200 отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная за квартал. Для этого следует разность строк с кодами 140 и 150 поделить на четыре и умножить на процентную налоговую ставку, значение которой указано в строке с кодом 180. Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 200 ставится прочерк. Фактически по итогам каждого отчетного квартала сумма, указанная по строке 200, и является налоговым обязательством предприятия по налогу на имущество за этот период.

По строке с кодом 210, заполняемой только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев). Для заполнения строки 210 следует взять все сданные авансовые расчеты в течение года и сложить значения строк с кодами 200 разд. 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками). Таким образом, значение строки 210 будет отражать сумму начисленных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу на имущество .

Строка с кодом 220 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 220 в соответствии с Классификатором налоговых льгот, приведенным выше, указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Строка с кодом 230 заполняется только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет.

Например: законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80 процентов суммы исчисленного налога (авансового платежа по налогу).

При представлении налогового расчета по авансовому платежу значение по строке с кодом 230 должно быть подсчитано как: (значение строки с кодом 200) х (100% - 80%) : 100%.

При представлении налоговой декларации по налогу значение по строке с кодом 230 должно быть подсчитано как: (значение строки с кодом 190 - значение строки с кодом 210) х (100% - 80%) : 100%.

По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).