Раздел 7 налоговой декларации

В этом разделе отражаются операции, облагаемые по ставке 0 процентов, момент определения налоговой базы по которым наступил в текущем налоговом периоде, но документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки, еще не собраны, то есть операции отражаются в том налоговом периоде, когда истек льготный период сбора документов и наступил:

91-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в Республику Беларусь;

181-й день - при экспорте товаров (работ, услуг) в другие страны.

Несмотря на то что сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет (строка 030 разд. 7) или к уменьшению (строка 040 разд. 7) по неподтвержденному экспорту, не переносится в основной раздел декларации - 3, она по-прежнему учитывается при расчете общей суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за конкретный налоговый период, которая отражается по строке 040 (050) разд. 1 декларации.

В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций согласно перечню, приведенному выше. Указанный перечень также приведен в Приказе Минфина России от 7 ноября 2006 г. N 136н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения".

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции отражаются отдельно налоговые базы по каждой налоговой ставке, в графах 3, 4 - суммы налога, исчисленные по соответствующей налоговой ставке, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена в установленном порядке.

В графе 5 по строке 010 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена.

По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы по графам 2 - 5 строки 010.

Сумма налога подлежит отражению по строке 030, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 превышает величину в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020 и величины графы 5 по строке 020.

Сумма налога подлежит отражению по строке 040, если сумма величин в графе 3 и в графе 4 по строке 020 меньше величины в графе 5 по строке 020 и исчисляется как разница величины графы 5 по строке 020 и суммы величин графы 3 и графы 4 по строке 020.