<<
>>

Нарушения при применении контрольно-кассовой техники

В силу Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг контрольно-кассовую технику (ККТ), включенную в Государственный реестр.

Другие случаи применения ККТ действующим законодательством не предусмотрены. Так, если организация имеет кассу, через которую осуществляются расчеты по заработной плате, подотчетным суммам и т.п., но не производятся операции по оплате товаров (работ, услуг), кассовая техника не нужна (см., например, Письма ФНС России от 08.09.2005 N 22-3-11/1695@, от 11.05.2005 N 22-3-14/722@, Минфина России от 01.06.2006 N 03-01-15/4-121).

ВАС РФ Постановлением от 05.12.2006 N 9803/06 определил, что при продаже товара (работы, услуги) через посредника ККТ также должна применяться лицом, непосредственно участвующим в наличных денежных расчетах.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определенным Постановлением Правительства РФ от 31.03.2005 N 171, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Определяющими факторами в данном случае будут специфика деятельности фирмы или предпринимателя либо особенностей их местонахождения (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

Производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники указанные лица могут при осуществлении следующих видов деятельности:

продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;

продажи ценных бумаг;

продажи лотерейных билетов;

продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;

продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Контрольно-кассовая техника, применяемая организациями (за исключением кредитных организаций) и индивидуальными предпринимателями, должна:

быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Порядок применения кредитными организациями контрольно-кассовой техники и используемых в ней программных продуктов утверждается Банком России.

Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны:

осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;

применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти) контрольно-кассовую технику;

выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;

производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ продавец, которому надлежит применять ККТ, обязан выдавать покупателям при осуществлении расчетов наличными или с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следующие реквизиты (Письмо Минфина России от 05.01.2004 N 16-00-17/2):

наименование организации;

идентификационный номер организации-налогоплательщика;

заводской номер контрольно-кассовой машины;

порядковый номер чека;

дату и время покупки (оказания услуги);

стоимость покупки (услуги);

признак фискального режима.

Полученные суммы наличных ежедневно отражаются в журнале кассира-операциониста (форма N КМ-4), справке-отчете кассира-операциониста (форма N КМ-6), сведениях о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма N КМ-7) и учитываются в кассовой книге.

Налоговые органы ведут контроль за применением ККТ в соответствии со ст. 7 Закона N 54- ФЗ, а именно:

осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований закона;

осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

налагают штрафы.

Статьей 14.5 КоАП РФ предусмотрена ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин. Штраф составляет:

с физического лица - от 1500 до 2000 руб.;

с должностного лица (в том числе с индивидуального предпринимателя) - от 3000 до 4000

руб.;

с организации - от 30 000 до 40 000 руб.

В Постановлении Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 определено, что нарушениями в области применения ККТ, за которые может быть наложен названный штраф, являются:

фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия);

использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах (Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах утвержден Приказом Госналогслужбы России от 22.06.1995 N ВГ-3-14/36);

использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр. На основании п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации. Согласно разъяснениям Минфина срок полезного использования кассового аппарата следует определять на основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 "О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы". Поскольку контрольно-кассовая техника является средством механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда и отнесена к амортизируемому имуществу четвертой группы (имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно), срок ее использования должен быть не более 7 лет для каждой машины (Письмо Минфина России от 14.04.2005 N 03-01-20/2-56);

использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;

использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;

пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом).

В то же время в соответствии со ст. 1 Закона N 54-ФЗ разрешено при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт вместо ККМ применять ЭВМ, в том числе персональные, а также программно-технические комплексы. Организации и предприниматели, применяющие такие машины, не могут быть привлечены к ответственности за неприменение ККМ.

Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами.

Так, Федеральный закон от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности" (в ред. от 02.12.2005) предусматривает при осуществлении оперативно-розыскной деятельности в качестве оперативно-розыскного мероприятия проверочную закупку. Согласно Федеральному закону от 08.01.1998 N 3-ФЗ "О наркотических средствах и психотропных веществах" (в ред. от 09.05.2005) проверочная закупка - это оперативно-розыскное мероприятие, при котором с ведома и под контролем органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, допускается приобретение наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров, а также инструментов или оборудования.

Постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 322 "Об утверждении Положения о Федеральной службе по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека" к полномочиям указанной службы отнесены:

государственный контроль за соблюдением законов и иных нормативных правовых актов РФ, регулирующих отношения в области защиты прав потребителей;

контроль за соблюдением правил продажи отдельных предусмотренных законодательством видов товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Законом РФ от 18.04.1991 N 1026-1 "О милиции" право органов внутренних дел проводить контрольную закупку исключено.

Покупка товара (заказ услуги), проведенная в рамках проверки применения контрольно- кассовой техники, не выходит за рамки полномочий налогового органа по контролю за соблюдением Закона о ККТ (см., например, Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26.07.2004 N Ф04-5024/2004(А70-3099-27), Северо-Западного округа от 05.05.2005 N А56-41328/04, Письмо Минфина России от 07.02.2006 N 03-01-15/1-23).

После проведенной покупки (заказа) проверяющие должны предъявить руководителю или другому должностному лицу организации (представителю индивидуального предпринимателя) поручение налогового органа, служебные удостоверения и документально оформить результаты проверки соблюдения законодательства о применении ККТ.

К компетенции налоговых органов отнесены дела об административных правонарушениях, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ (ст. 23.5 КоАП РФ).

Дело об административном правонарушении может быть возбуждено должностным лицом, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, только при наличии хотя бы одного из поводов, предусмотренных п. 1 ст. 28.1 КоАП РФ, и достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

Протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения (п. 1 ст. 28.5 КоАП РФ).

<< | >>
Источник: М.А.Климова. ШТРАФЫ: ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ПОСЛЕДСТВИЯ. 2007

Еще по теме Нарушения при применении контрольно-кассовой техники:

  1. 9.5. Контроль за правильностью применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением
  2. 24.2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники
  3. Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин
  4. 10.11. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
  5. 14.6. Признание доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода
  6. § 1. Понятие и система криминалистической техники, правила применения технико-криминалистических средств, их классификация
  7. 42. Применение контрольно—кассовых аппаратов (ККА)
  8. Нарушение порядка ведения кассовых документов
  9. 14.7. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  10. 13.6. Типичные ошибки и нарушения в учете кассовых операций
  11. § 2. РАССЛЕДОВАНИЕ НАРУШЕНИЙ ПРАВИЛ ТЕХНИКИ БЕЗОПАСНОСТИ ТРУДА