<<
>>

Каким образом российское предприятие может воспользоваться вычетом по уплаченному налогу на имущество на территории Республики Беларусь?

Соглашение от 21 апреля 1995 г. между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" распространяется применительно к Российской Федерации на налог на имущество организаций, а применительно к Республике Беларусь - на налог на недвижимость (ст.
2 Соглашения).

Из ст. 19 Соглашения следует, что находящееся в Республике Беларусь имущество, являющееся собственностью российской организации, может облагаться налогом в Республике Беларусь.

В ст. 20 Соглашения установлено, в частности, что если лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которое в соответствии с положениями настоящего Соглашения может облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на имущество, подлежащая уплате в этом другом Государстве, может быть вычтена из суммы налога, взимаемого с такого лица в связи с таким имуществом в первом упомянутом Государстве.

Обращаем внимание читателя, что ст. 20 Соглашения также предусмотрено, что "вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства (в данном случае России) на такое имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами".

В то же время, согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса, объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Таким образом, налогом облагаются основные средства, находящиеся на балансе налогоплательщика, ставка налога устанавливается региональным законом о налоговой ставке и не может превышать 2,2 процента (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Поэтому при заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций по месту нахождения организации (месту государственной регистрации в РФ) по форме по КНД 1152001 (утв. Приказом МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224) организация, уплатившая налог на имущество по законодательству Республики Беларусь, в отношении имущества, находящегося на этой территории, должна провести два расчета:

исчислить в разд. 2 налоговой декларации (далее - разд. 2 налоговой декларации) сумму налога на имущество организаций в отношении всего имущества, находящегося у нее на балансе, в том числе включив в налоговую базу по налогу балансовую (остаточную) стоимость основных средств (недвижимого имущества), подлежащих налогообложению на территории Республики Беларусь;

в целях подтверждения права на вычет суммы налога на недвижимость, уплаченного в Республике Беларусь, организация должна заполнить дополнительно вне основной налоговой декларации разд. 2 (далее - дополнительный разд. 2), исчислив отдельно налог на имущество организаций в отношении основных средств (недвижимого имущества), находящихся вне места ее нахождения в Республике Беларусь, в установленном гл. 30 Налогового кодекса и Инструкцией по заполнению налоговой декларации порядке. Обратите внимание, что сумма налога на имущество организаций рассчитывается и при заполнении дополнительного листа исходя из налоговой базы, определенной по балансовой (остаточной) стоимости основных средств, исчисленной по установленным в России правилам бухгалтерского учета, и по ставке налога, установленной региональным законом о налоге на имущество организаций по месту нахождения организации (месту государственной регистрации). Таким образом производится "вычленение" имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, но это не повторение того расчета, который был представлен в контролирующие органы Республики Беларусь, а составление нового расчета по правилам, действующим на территории Российской Федерации. В этом случае строки 220 и 230 дополнительного разд. 2 не заполняются;

указать с учетом особенностей, установленных ст. 20 Соглашения, сумму начисленного и уплаченного налога на недвижимость в Республике Беларусь, подлежащую вычету из исчисленного налога на имущество организаций, в разд. 2 налоговой декларации по строке 230 (сумма налоговой льготы) с указанием по коду строки 220 кода налоговой льготы 2014000 с учетом следующих особенностей.

Если исчисленная в дополнительном разд. 2 сумма налога на имущество организаций, определенная в отношении основных средств (недвижимого имущества), подлежащих налогообложению на территории Республики Беларусь, меньше суммы налога на недвижимость, уплаченной в Республике Беларусь, то в разд. 2 налоговой декларации по строке 230 указывается исчисленная в дополнительном разд. 2 сумма налога на имущество организаций.

Если исчисленная в дополнительном разд. 2 сумма налога на имущество организаций, определенная в отношении основных средств (недвижимого имущества), подлежащих налогообложению на территории Республики Беларусь, больше суммы налога на недвижимость, уплаченной в Республике Беларусь, то в разд. 2 налоговой декларации по строке 230 указывается сумма налога, исчисленная и уплаченная в Республике Беларусь.

Таким образом, в качестве вычета будет принята сумма, меньшая из двух: сумма по расчету по правилам, действующим в Российской Федерации, или сумма, уплаченная на территории Республики Беларусь;

представить налоговую декларацию по месту нахождения организации (месту государственной регистрации).

<< | >>
Источник: С.И. Бакина. НАЛОГОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ: ЗАПОЛНЯЕМ ПРАВИЛЬНО. 2007

Еще по теме Каким образом российское предприятие может воспользоваться вычетом по уплаченному налогу на имущество на территории Республики Беларусь?:

  1. Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?
  2. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  3. Статья 31.11. Исполнение постановления о назначении административного наказания лицу, проживающему или находящемуся за пределами Российской Федерации и не имеющему на территории Российской Федерации имущества
  4. 6.1. Налог на имущество предприятий
  5. Каким образом проявляется взаимодействие инфляции и финансов?
  6. Состав налоговой декларации для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество на территории Российской Федерации
  7. 8. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
  8. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
  9. Каким образом проявляется объективная необходимость и субъективная возможность финансового контроля?
  10. § 2. Виды налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации
  11. Иностранная организация имеет несколько подразделений на территории Российской Федерации. Отчитываемся по налогу на добавленную стоимость
  12. § 6. Отчуждение имущества собственника, которое не может ему принадлежать в силу закона
  13. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени
  14. По каким признакам классифицируются предприятия и в чем особенности их классификационных отличий по этим признакам?
  15. 8.8. Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
  16. Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества в общую собственность