ВОЗВРАТ НАЛОГА (СБОРА)

— регламентированная ст. 78 и 79 НК процедура, применяемая налоговым органом в отношении излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (сбора), а также пени. Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в установленном порядке.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится, если иное не установлено НК, налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму. Таможенные органы обязаны в десятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщика о всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счет предстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, налоговый орган вправе направить налогопла-тельщику предложение о проведении совместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления, а судом — в порядке искового судопроизводства. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. В случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в установленном порядке.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты начисляются на сумму излишне уплаченного налога, пересчитанную по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте РФ. В случае, если уплата налога производилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налога принимаются к зачету или подлежат возврату в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на день, когда произошла излишняя уплата налога.

Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога. Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм — в течение одного месяца после вынесения такого решения. Возврат суммы излишне взысканного налога, а также начисленных процентов производится в валюте РФ.

Вышеуказанные правила применяются также в отношении возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов, а также при возврате излишне уплаченной суммы налога и сбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов. Эти же правила применяются также при возврате излишне уплаченных сумм налога и сбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. Органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой указанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные для налоговых органов.

<< | >>
Источник: А.В. Толкушкин. ЭНЦИКЛОПЕДИЯ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2003

Еще по теме ВОЗВРАТ НАЛОГА (СБОРА):

  1. 7.5. Зачет (возврат) излишне взысканного налога (сбора) и пени
  2. 8.8. Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа
  3. 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени
  4. Тема 1. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ПРИЗНАКИ И ФУНКЦИИ НАЛОГА. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ВИДЫ НАЛОГОВ. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  5. Т е м а 2 ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. 15.6.2. Порядок взыскания и возврата налога
  7. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов или пени
  8. ОБЯЗАННОСТЬ ПО УПЛАТЕ НАЛОГА (СБОРА)
  9. 4. ПОНЯТИЕ НАЛОГА И СБОРА. ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА О НАЛОГЕ
  10. 9.1.1. Обязанность по уплате налога или сбора
  11. 8.6. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора
  12. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  13. 8.4. Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора
  14. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога
  15. 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа
  16. 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
  17. 4.1 Понятие налога, сбора
  18. 5.2. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
  19. 9.3. Требование об уплате налога (сбора)
  20. 1.3. Изменение сроков уплаты налога и сбора