<<
>>

Стоимость облагаемого налогом имущества

Формирование стоимости облагаемого налогом имущества для исчисления налоговой базы состоит из трех этапов (алгоритм исчисления налоговой базы):

исчисления остаточной стоимости имущества;

определения стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

определения стоимости необлагаемого налогом (льготируемого) имущества.

1. Исчисление остаточной стоимости имущества. Остаточная стоимость имущества представляет собой разницу между первоначальной стоимостью основных средств и суммой начисленной

амортизации либо износа в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Первоначальная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета как сумма фактических затрат на приобретение и строительство объекта основных средств с учетом переоценок.

Определение стоимости облагаемого имущества в рамках договора простого товарищества (договор о совместной деятельности). С точки зрения налогообложения при совместной деятельности без образования юридического лица не возникает самостоятельного объекта налогообложения, поскольку предполагается внесение имущества, уже принадлежавшего участниками до заключения договора, и приобретение (создание) имущества в результате осуществления совместной деятельности. Поэтому возникают следующие особенности учета этого имущества для целей налогообложения:

объединенное (внесенное) имущество учитывается каждым участником договора простого товарищества в составе основных средств;

созданное (приобретенное) — рассчитывается каждым участником пропорционально вкладу согласно договору на основании сведений, полученных до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, от ответственного за ведение бухгалтерского учета по совместной деятельности участника договора.

На остаточную стоимость общего (созданного) имущества увеличивается стоимость облагаемого имущества.

Определение стоимости необлагаемого налогом имущества. Налоговым кодексом и региональным законодательством предусмотрены случаи, когда предприятие получает освобождение от уплаты налога на имущество в связи с производственным (юридическим) статусом; видом деятельности или наличием конкретного имущества, что позволяет организации воспользоваться льготой.

Система льгот по налогу на имущество организаций предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты налога в каждом его элементе: субъекте, объекте обложения, ставке.

Льготы по налогу на имущество можно классифицировать по следующим критериям:

по уровню компетенции — федеральные и региональные;

по виду — категории плательщиков, типу имущества и сумме налога.

Федеральным законодательством установлены льготы в отношении имущества, используемого по прямому назначению для осуществления основных функций организаций или их уставной деятельности. Льготами пользуются религиозные организации,

организации и учреждения уголовно-исправительной системы, общероссийские общественные организации инвалидов, предприятия производящие фармацевтическую продукцию, специализированные протезно-ортопедические предприятия, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации, государственные научные центры, объекты-памятники истории и культуры федерального значения, железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, ядерные и космические объекты и др. Региональные льготы учитывают экономические особенности регионов, устанавливаются субъектами РФ и расширяют полномочия субъектов в регулировании налогового законодательства.

Для подсчета стоимости необлагаемого налогом имущества необходимо ведение раздельного учета по льготируемым видам (типу) имущества. Подсчитывается остаточная стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества, которая записывается в отдельном разделе налоговой декларации, уменьшая, таким образом, стоимость облагаемого налогом имущества.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Стоимость облагаемого налогом имущества:

  1. По принятому к учету основному средству изменилась стоимость. Следует ли пересчитывать налог на имущество?
  2. Глава 6. РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ "ВХОДНОГО" НДС ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ОБЛАГАЕМОЙ И НЕ ОБЛАГАЕМОЙ НДС ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. СРЕДНЕГОДОВАЯ СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА
  4. Заполняем декларацию по налогу на имущество Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации по налогу на имущество
  5. ПЕРВОНАЧАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ АМОРТИЗИРУЕМОГО ИМУЩЕСТВА
  6. 14.4.2. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества
  7. Определение стоимости недвижимого имущества
  8. 1.1.1. Реализация имущества, числящегося на балансе по стоимости с учетом НДС
  9. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  10. ГЛАВА 6 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
  11. 3.1. Налог на добавленную стоимость