<<
>>

1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России

В становлении и развитии системы налогообложения в России можно выделить следующие этапы:

Финансовая система Древней Руси.

Реформа налоговой системы, проведенная Иваном III.

Упорядочивание системы налогообложения в период царствования Алексея Михайловича (1629-1676 гг.).

Эпоха реформ Петра I (1672-1725 гг.). Развитие налоговой системы в 17-18 веках.

Развитие финансовой науки в 19 веке.

Налоговая система России в 20 веке.

Налогообложение в России в допетровскую эпоху

В эпоху князя Олега (?- 912 г.) появились первые упоминания о дани - прямом налоге, собираемом с населения.

В конце IX века произошло объединение Древнерусского государства. В это время дань становится основным источником доходов казны. Согласно древнерусским летописям дань определялась как военная контрибуция с побежденных народов.

Впоследствии дань перестала быть контрибуцией и превратилась в подать. Так, например, в Киевской Руси взимали дань с количества печей и труб в каждом домохозяйстве (дым), с количества пашни (плуг или рало) и др.

При этом существовало два способа получения дани: повоз и полюдье. Повоз обозначал привоз дани великому князю, а полюдье взималось сборщиками в ходе специальной экспедиции, в которую снаряжался князь и его дружина

В качестве прямой подати дань взималась на протяжении Х1-ХП и первой половины XIII веков.

Со второй половины XIII в. до конца XV века, т.е. во время Золотой Орды, с населения взимались так называемые «ордынские тягости». Это, например, торговые сборы - мыт, сборы на содержание монгольских послов - корм и др.

Начиная с XIV и до конца XV веков вместе с данью, уплачивае-мой Золотой Орде, в княжескую казну со свободного населения взи-мали натуральные сборы. Так, появились: медовая дань за право пе-рерабатывать хмель, варить мед и пиво, пошлины с соляных варниц, серебряного литья, гостиная пошлина за право иметь склады, тор-говая пошлина - за право устраивать рынки, четвертовые деньги — подать на содержание должностных лиц и др.

В ХУ-ХУ1 вв. появилась пошлина на право продажи алкоголя -

яеуся.

Вместе с тем в XIV в. появились кормленщики, которым предоставлялось право на управление определенной территорией (кормление). Кормленщик назначал своих слуг сборщиками пошлин и налогов. Сбирались налоги и пошлины в определенное время - период сбора урожая.

Начиная со второй половины XVI в. уплата налогов и сборов производилась в денежной форме.

Особые налоги вводились в военное время. Так появились пищальные деньги, емчужные, которые предназначались для изготовления пороха. Для выкупа пленных собирались полоняничные деньги.

В 1679 г. появились стрелецкие деньги - налог на содержание стрелецкого войска.

Налоговая реформа Петра I (XVIII в.)

Петр I на покрытие государственных расходов вводил самые разные налоги: деньги драгунские, рекрутские, корабельные, подать на покупку драгунских лошадей, налог с постоялых дворов; налог с печей; налог с плавных судов; налог с арбузов; налог с орехов; налог с продажи съестного; налог с найма домов; ледокольный налог и др.

В ходе реформы появилась подушная подать (взималась с ревизской (мужской) души). Таким образом, возникло прямое личное нало-гообложение. Позднее стали взиматься горная подать, гербовые сбо-ры, пробирная пошлина, налог на бороды.

Налоги взимались через специальных людей - откупщиков.

Петр I заложил основы системы местного самоуправления и местных налогов и сборов.

Налоговые реформы первой половины XIX - начала XX веков

С начала XIX в. при Александре 1 (1777-1825 гг.) были введены новые обязательные платежи: процентный сбор (с доходов от недвижимого имущества); кибиточная подать; попудный сбор с меди, а также вносились изменения в систему организации взимания уже имеющихся налогов и сборов: оброчного сбора; гильдейского сбора; пошлины с наследства; горной подати; гербового сбора; питейного сбора.

После крестьянской реформы 1861 г. было введено налогообложение земли, появились: подомовый налог, земские налоги и сборы, винный акциз, акциз на соль, акциз на дрожжи, акциз на керосин, акциз на табак, акциз на сахар, акциз на спички и др. Стали вводиться социальные налоги - квартирный налог, паспортный сбор, сбор за перевозку грузов по железной дороге, налог на доходы с ценных бумаг и т.д.

Налоговая система России в 20 веке

Бюджет новой России, т.е. после октябрьской революции пополнялся за счет эмиссии бумажных денег и натуральных поборов с населения.

Начало формирования новой налоговой системы Советской России положил Декрет Совета народных комиссаров «О взимании прямых налогов», который был принят 7 декабря 1917 г. Документ устанавливал четкий порядок и срок внесения предприятиями и частными лицами, занимающимися торговлей и частным промыслом, налога на прирост прибыли. Несвоевременная уплата налога или уклонение от уплаты могли привести к расстрелу должника.

В этот период налоги являлись средством классовой борьбы. Налоги в основном взимались с богатой части городского населения и богатых крестьян. Беднота никаких налогов не уплачивала. На местном уровне в основном взимался единовременный сбор за торговлю вразнос или вразвоз или с торговли скотом.

С 1921 г. в России начала действовать новая экономическая политика (НЭП), которая предполагала серьезные изменения в области экономики и налогообложения. Так, продразверстка была заменена продналогом; практика выплаты заработной платы в натуральном виде была заменена на денежную оплату; вновь можно было создавать частные предприятия и вести частную торговлю. Количество налогов было в целом увеличено. Наряду со старыми налогами, такими как промысловый налог; квартирный налог; налог с наследств и дарений; акцизы; пошлины; гербовый сбор, стали взиматься: единый натуральный; сельскохозяйственный; на сверхприбыль и др.

В 1930-1932 гг. в СССР была проведена первая крупная налоговая реформа. Основным результатом реформы стала унификация существовавших налогов путем их отмены и введение всего двух налогов - налога с оборота и отчисления от прибыли. В это же время был изменен принцип формирования бюджета. Денежные средства промышленных и торговых предприятий прямо направлялись в бюджет в полном объеме (в распоряжении организаций оставались лишь средства для формирования внутренних фондов). Все это привело к снижению роли налогов в экономике.

В связи с началом Великой Отечественной войны расходы бюджета СССР значительно возросли, что привело к введению новых налогов с населения. Так, для помощи многодетным матерям был введен налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, который просуществовал до начала 90-х годов XX века. Были установлены сборы с владельцев скота; за регистрацию охотничье-промыс- ловых собак.

После окончания Великой Отечественной войны роль налогов продолжала снижаться, так как бюджет пополнялся в основном за счет неналоговых источников. Доходы предприятий прямо поступали в бюджет, где перераспределялись.

Основным налогом, уплачиваемым в это время предприятиями, стал налог с оборота.

Дальнейшее развитие коммунистической идеологии должно было привести к полной отмене налогов. Прежде всего, были снижены налоги с заработной платы трудящихся.

С началом реформ М.С. Горбачева в 1986 г. была разрешена индивидуальная трудовая деятельность граждан. В связи с этим, Законом СССР от 30 июня 1987 г. «О государственном предприятии (объединении)» было разрешено приобретать патент на право занятия индивидуальной трудовой деятельностью. Кроме патента граждане, желающие заниматься индивидуальной трудовой деятельностью, должны были получить регистрационное удостоверение в финансовом отделе исполкома Совета народных депутатов по месту постоянного жительства. За выдачу удостоверения и патента взималась плата - государственная пошлина, указанная в законе. Для каждого вида деятельности был установлен свой размер пошлины.

Этот закон положил также начало реформе платежей государственных организаций в бюджет.

Далее был принят еще ряд законов, которые положили начало реформирования системы налогов и сборов в России.

Отдельному налогообложению подверглись различные сферы экономической деятельности. Так появился налог с владельцев транспортных средств и т.д.

Все налоги были обобщены в Законе СССР от 14 июня 1990 г. «О налогах с предприятий, объединений и организаций». В соответствии с этим документом были установлены следующие налоги: на прибыль; с оборота; на экспорт и импорт.

Одновременно были введены новые налоги с физических лиц. Так, Закон СССР от 23 апреля 1990 г. «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» вводил новый порядок налогообложения доходов граждан от ведения крестьянского хозяйства и от индивидуальной трудовой деятельности.

В том же 1990 г. была создана Главная государственная налоговая инспекция, входившая в состав Министерства финансов СССР В 1991 г. она была переименована в Государственную налоговую службу. В этом же году Указом Президента СССР был введен налог с продаж, который включался в цену товара.

С 1 января 1999 г. Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ введена в действие часть первая Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Первая часть НК РФ регулирует общие вопросы налогообложения (перечень налогов и сборов, взимаемых в РФ, состав налогоплательщиков, плательщиков сборов, их права и обязанности, виды и правила проведения налогового контроля, порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, виды налоговых правонарушений и ответственность за них и др.).

С 1 января 2001 г. вступила в силу часть вторая НК РФ, которая включала главы, регулирующие порядок исчисления и уплаты НДС (гл. 21), акцизов (гл. 22), НДФЛ (гл. 23), ЕСН (гл. 24). Позднее появились новые главы, посвященные налогу на прибыль, транспортному налогу, налогу на имущество, специальным налоговым режимам и др. Подробнее этот вопрос рассмотрен в параграфе 3.2.

<< | >>
Источник: О.В. Агабекян К.С. Макарова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Часть 1 (Учебное пособие). 2009

Еще по теме 1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России:

  1. Становление и развитие налога в России и за рубежом
  2. 2.3. Развитие и становление менеджмента в России
  3. Проблемы становления и развития местного самоуправления в России
  4. 3.1 Становление и развитие мониторинга предприятий в России
  5. Глава 2 Краткая история становления финансовой системы России
  6. 1.1.4 Становление и основные тенденции развития местного самоуправления в России на современном этапе
  7. ЛЕКЦИЯ № 13. Становление иразвитие кредитной системы России ХУШ-Х1Х вв.
  8. Развитие налогообложения в России
  9. Глава 1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ
  10. 23.1. Процесс реформирования системы налогообложения в России
  11. Глава 1. Исторические аспекты развития налогообложения в России
  12. 1.2 ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ
  13. Глава 31 Возникновение и развитие банковской системы России
  14. 1.3. Развитие систем налогообложения на рубеже Х1Х-ХХ веков и начале XXI века
  15. 1.2. История развития бюджета и бюджетной системы России
  16. ГЛАВА 1 СОДЕРЖАНИЕ И СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ
  17. СТАНОВЛЕНИЕ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ
  18. 8.1. Причины возникновения и этапы становления аудита в России
  19. 1.2. История развития налогообложения в XVII - конец XIX веков. Научная теория налогообложения А.Смита
  20. ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫХ ГРУПП В РОССИИ