<<
>>

Становление и развитие налога в России и за рубежом

Налог на доходы физических лиц является центральным в группе налогов, взимаемых с физических лиц. На его долю в разных странах приходится от 90% (США) до 98—99% (Россия) суммы всех налогов, взимаемых с физических лиц.
В общей системе доходов государства налог на доходы физических лиц входит в группу бюджетообразующих налогов. В различных странах доходы от подоходного налога с физических лиц зависят от особенностей национальной налоговой системы и уровня доходов населения. В среднем по странам ЕС подоходный налог составляет около 33,4% обязательных отчислений. В странах мира складывается следующая картина (в %): США — 51,4, Великобритания — 26,7, ФРГ — 28,9, Канада — 40,8, Япония — 42,0, Франция — 12,2, Италия — 35,7, Дания — 48,0, Россия — 14,6 (2007 г.).

В странах, входящих в организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) на долю подоходного налога с физических лиц приходится около 38,3%.

В Российской Федерации налог на доходы физических лиц составил в 2001 г. около 8,7% всех обязательных платежей в кон-солидированный бюджет и внебюджетные фонды. Объясняется это в первую очередь низким уровнем доходов населения, которые в сравнении с 1989 г. упали по разным оценкам в 3—5 раз, а также особенностями построения налоговой системы России в целом. В 2002 г. вклад подоходного налога возрос до 11,2% всех обязательных платежей, а в 2004 г. доля подоходного налога составила 13,1 %. В дальнейшем его вклад в 2007 г. возрос до 14,6%.

Первый опыт подоходного налогообложения был осуществлен в Англии, когда в 1798 г. в период континентальной блокады был введен налог в виде утроенного налога на роскошь. Первоначально этот налог был налогом на очень богатых людей.

Затем под давлением богатых слоев он был отменен и окончательно утвердился в Англии с 1842 г. Однако до 1939 г. он оставался налогом с богатых граждан: из 20 млн работающих граждан в 1939 г. уплачивало налог только 4 млн человек.

В Германии система подоходного налогообложения развилась из так называемого классного налога и вошла в практику налогообложения с конца XIX в. В США подоходный налог был вве-ден в 1913 г., и им облагались, как и в Англии, большие доходы.

Первая своеобразная попытка введения подоходного обложения физических лиц в России относится к 1810 г. В связи с участием России в войнах против Наполеона был введен подоходный налог на помещиков: обложение начиналось с 500 руб. дохода и прогрессивно повышалось до 10% чистого дохода. В 1820 г. под давлением помещичьего класса налог был отменен.

В течение почти всего XIX в. подоходное налогообложение в России отсутствовало. В 1893 г. вместо подоходного налога был введен некий его суррогат в виде так называемого квартирного налога. Некоторые признаки подоходности в этом налоге были, но признать его по настоящему подоходным было нельзя. Величина налога зависела от цены нанимаемой налогоплательщиком квартиры. Города России и некоторые поселения были разделены на пять классов, а классы — на разряды по цене занимаемой квартиры. Ставка налога устанавливалась в зависимости от класса и разряда по прогрессивной шкале от 1,67 до 10%, что зависело от цены квартиры.

Настоящий подоходный налог был установлен в России Законом от 6 апреля 1916 г. и вводился в действие с 1 января 1917 г. Однако революция и последующая гражданская война отложила его фактическое введение до 1922 г.

Несмотря на столь позднее введение подоходного налога, он довольно быстро превратился в существенный источник налоговых поступлений большинства стран. Так, в конце 1920-х гг. он составил: в Англии — 29,6%, Германия — 39%, США — 56,4%, Франции — 62,6%, СССР — 4,6%2.

Начиная с периода Второй мировой войны, в большинстве стран подоходным налогообложением было охвачено уже практически все работоспособное население. Это объясняется тем,

что подоходный налог с физических лиц позволял, с одной стороны, достаточно хорошо решать чисто фискальные задачи, а с другой стороны, позволял реализовать на практике один из важнейших принципов налогообложения — принцип справедливости и равномерности в зависимости от уровня получаемых доходов.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Становление и развитие налога в России и за рубежом:

  1. 1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России
  2. 2.3. Развитие и становление менеджмента в России
  3. Проблемы становления и развития местного самоуправления в России
  4. 3.1 Становление и развитие мониторинга предприятий в России
  5. 1.1.4 Становление и основные тенденции развития местного самоуправления в России на современном этапе
  6. НАСЛЕДСТВЕННЫЕ ПРАВА ИНОСТРАНЦЕВ В РОССИИ И РОССИЙСКИХ ГРАЖДАН ЗА РУБЕЖОМ
  7. 3. Государственное регулирование Интернета в России и за рубежом
  8. СТАНОВЛЕНИЕ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ
  9. 1.3. Развитие систем налогообложения на рубеже Х1Х-ХХ веков и начале XXI века
  10. 10. Основные тенденции в развитии мирового капиталистического хозяйства на рубеже XIX и XX вв.
  11. 2. ОТРАСЛЕВАЯ СТРУКТУРА СОВРЕМЕННОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ И ДИНАМИКА ЕЕ РАЗВИТИЯ НА РУБЕЖЕ XX-XXI ВВ.
  12. 8.1. Причины возникновения и этапы становления аудита в России
  13. ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫХ ГРУПП В РОССИИ
  14. Глава 2 Краткая история становления финансовой системы России
  15. 13.1. Становление рынка ценных бумаг в современной России
  16. Глава 4. ИСТОРИЯ СТАНОВЛЕНИЯ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В РОССИИ
  17. ГЛАВА 1 МИРОВАЯ ЭКОНОМИКА: СУЩНОСТЬ, ОСНОВНЫЕ ЗАКОНОМЕРНОСТИ И ТЕНДЕНЦИИ ЕЕ РАЗВИТИЯ НА РУБЕЖЕ XX-XXI ВВ.
  18. 4. ОСОБЕННОСТИ И ХАРАКТЕР ВОЗДЕЙСТВИЯ НАУЧНО-ТЕХНИЧЕСКОГО ПРОГРЕССА НА РАЗВИТИЕ МИРОВОГО ХОЗЯЙСТВА НА РУБЕЖЕ XX-XXI ВВ.
  19. ЛЕКЦИЯ № 13. Становление иразвитие кредитной системы России ХУШ-Х1Х вв.