Стандартные налоговые вычеты

стандартные;

имущественные;

социальные;

профессиональные.

Указанные налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налого-плательщику при определении налоговой базы, облагаемой по ставке 13%.

Налогоплательщик имеет право на получение стандартных вычетов в размере 3000, 500, 400 и 600 руб.

Налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц предоставляется инвалидам ВОВ, а также инвалидам из числа военнослужащих, определенным категориям лиц, пострадавших при аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаниях на основании соответствующих документов, подтверждаю-щих право на вычет.

Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц распространяется на инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, родителей и супругов погибших военнослужащих, Героев СССР и Героев России, лиц, награжденных орденами Славы трех степеней, ветеранов ВОВ, блокадников, а также определенные категории лиц, пострадавших при аварии на Чернобыльской АЭС, ПО «Маяк», ядерных испытаниях и еще ряд категорий налогоплательщиков.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода в 2008 г. распространялся на всех работающих налогоплательщиков и действовал до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (по налоговой базе, облагаемой по ставке 13%), не превышал 20 000 руб. (с 1 января 2009 г. — 40 000 руб.). Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб. (с 1 января 2009 г. — 40 000 руб.), налоговый вычет не предоставляется.

Таким образом, максимальная сумма данного вычета за налоговый период не превышает 4800 руб. в случае, если годовой доход составлял 20 000 руб.

Независимо от предоставления стандартного вычета в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб. налогоплательщикам в 2008 г. предоставлялся стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычет предоставляется до месяца, в котором доход указанных лиц нарастающим итогом с начала налогового периода не превышал 40 000 руб.. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не предоставлялся.

С 1 января 2009 г. вычет на одного ребенка предоставляется в размере 1000 руб. в пределах дохода до 280 тыс. руб. С 1 января 2009 г. этот вычет предоставляется также приемным родителям, супругу или супруге приемного родителя.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, студента, аспиранта, ординатора, курсанта в возрасте до 24 лет.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление стандартных вычетов на содержание ребенка, включая учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, курсантов, производится независимо от наличия у детей самостоятельных источников доходов и совместного проживания с родителями.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет (3000, 500 или 400 руб.), предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей предоставляется независимо от предоставления стандартного вычета, установленного для самого гражданина.

Стандартные вычеты предоставляются работодателями, осуществляющими выплаты физическим лицам, на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении вычета на себя и своих несовершеннолетних детей, а также документов, подтверждающих наличие детей и право на соответствующий стандартный вычет (в размере 3000 или 500 руб.).

В том случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончанию налогового периода на основании заявления налогоплательщика, налоговой декларации и соответствующих документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговыми органами производится перерасчет налоговой базы и при необходимости возврат излишне уплаченного налога.