<<
>>

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в соответствии со ст. 219 НК РФ и уменьшают налоговую базу, облагаемую по ставке 13%, на суммы расходов, произведенных налогоплательщиком в этом же налоговом периоде на цели благотворительности, обучения, лечения, негосударственное пенсионное обеспечение и страхование (с 1 января 2007 г.), финансирование накопительной части пенсии (с 1 января 2009 г.).

Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 216-ФЗ в систему социальных налоговых вычетов внесены существенные изменения и дополнения, которые распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.

В дополнение к действующим социальным налоговым вычетам на благотворительность, на лечение и на оплату медицинской страховки, обучение с 2007 г. можно будет получить социальный вычет в отношении расходов на страховые взносы, уплаченные в налоговом периоде по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам добровольного пенсионного страхования.

Принципиально новым в определении размера социальных вычетов явилось установление ограничений не по каждому виду социальных вычетов, а по группе вычетов: на свое обучение, ле-чение и страховые взносы по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Макси-мальный размер социального вычета по всем указанным основаниям в 2008 г. не мог превышать 100 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если в одном налоговом периоде налогоплательщик имел расходы на свое обучение, медицинское лечение, оплатил взносы

по негосударственному пенсионному обеспечению, то он самостоятельно выбирал какие виды расходов и в каких суммах учитывать в пределах максимальной величины социального вычета.

С 1 января 2009 г. Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ в ст. 219 внесен дополнительно подпункт, в соответствии с которым налогоплательщику предоставляется социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ.

С 1 января 2009 г. максимальная величина социального налогового вычета, установленная п. 2 ст. 219, увеличена до 120 000 руб.

Социальные налоговые вычеты предоставляются налоговой инспекцией на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по окончании нал ого - вого периода.

Социальный налоговый вычет на благотворительные цели предоставляется налогоплательщику в виде суммы расходов, перечисленных на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемых из средств соответствующих бюджетов, а также физкуль- турно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в виде сумм пожертвований религиозным организациям — в размере фактических расходов, но не более 25% суммы доходы за налоговый период.

В соответствии с новой редакцией ст. 219 НК РФ налогоплательщику в пределах его дохода, полученного за отчетный период, предоставляется социальный налоговый вычет на свое обучение в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

Налогоплательщикам родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях предоставляется социальный вычет в размере фактически производственных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей.

Указанный социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представления налогоплательщиком соответствующих документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Для получения права на данный вид социального вычета необходимо вместе с декларацией и заявлением предоставить в налоговый орган следующие документы:

копию лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения;

договор с учебным заведением на оказание образовательных услуг;

справку об уплате обучения по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 27 сентября 2001 г. № БГ-3-04/370;

платежные документы, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение;

копия свидетельства о рождении ребенка (в случае оплаты обучения за ребенка).

Необходимо обратить внимание, что вычет не предоставляется по расходам на оплату образовательных услуг, оказанных индивидуальными предпринимателями (репетиторство), а также в форме разовых лекций, семинаров и других видов обучения без выдачи соответствующих документов об образовании.

При оплате обучения детей платежные документы должны быть оформлены на того человека (родителя), который будет обращаться за предоставлением вычета, поскольку вычет предоставляется в пределах совокупного дохода за налоговый период. В случае оплаты обучения из заемных (подлежащих возврату) средств, налогоплательщик также имеет право на предоставления социального вычета.

При оплате лечения за счет собственных средств налогоплательщик имеет право на социальный вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставляемые ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной плательщиком за услуги по лечению супруга, своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденных Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретенных налогоплательщиком за счет собственных средств.

До 1 января 2009 г. социальный вычет предоставлялся по расходам на добровольное медицинское страхование на оплату исключительно услуг по лечению налогоплательщика. Договор должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими соответствующие лицензии. Внесенные изменения предусматривают при применении налогового вычета на лечение учет сумм страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком по договорам добровольного страхования также супруга, родителей и детей до 18 лет, предусматривающим оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Общая сумма данного социального вычета на все виды лечения, лекарственные средства для всех членов семьи, добровольное стра-хование принимается в сумме фактически понесенных расходов, но с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях сумма налогового вычета принимается в размере фактических затрат. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Данный вид социального вычета предоставляется в случае, если лечение производится в медицинском учреждении, имеющем лицензию на осуществление медицинской деятельности.

Указанный социальный вычет не предоставляется, если оплата лечения и приобретения медикаментов была произведена за счет средств работодателя, уплаченных непосредственно работодателем медицинскому учреждению или налогоплательщиком из средств работодателя, а также по договорам добровольного медицинского страхования через страховую компанию.

Данный вид социального вычета предоставляется на основании письменного заявления при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании налогового периода, а также представлении соответствующих документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Для получения права на социальный вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, налогоплательщик должен приложить к декларации следующие документы: • рецепт лечащего врача на указанные медикаменты по форме № 107/у с проставлением штампа «для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» или выписку из истории болезни с указанием лекарственного средства;

платежные документы, подтверждающие оплату медикаментов (кассовый и товарный чеки).

При этом необходимо учитывать, что вычет предоставляется только для медикаментов, определенных перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.

В соответствии с поправками, внесенными законом № 216-ФЗ, начиная с 2007 г. может быть предоставлен социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком:

пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей-инвалидов;

страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией в свою пользу, а также в пользу супруги, родителей, детей- инвалидов.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вычет предоставляется при предъявлении документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию.

Социальный налоговый вычет по расходам по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В соответствии с п. 2 ст. 219, социальные вычеты, указанные в п. 2—5 п. 1 ст. 219 (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 тыс. руб. за налоговый период (в 2008 г.). С 1 января 2009 г. эта сумма, как было отмечено выше, увели-чена до 120 тыс. руб.

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде расходов по п. 2—5 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины соци-ального налогового вычета, указанной в настоящем пункте.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Социальные налоговые вычеты:

  1. СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  2. 5.7. Социальные налоговые вычеты
  3. 15.2.2. Социальные налоговые вычеты
  4. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  5. 10.5 Налоговые вычеты
  6. Стандартные налоговые вычеты
  7. Профессиональные налоговые вычеты
  8. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  9. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  10. 12.4.6. Налоговые вычеты и порядок их применения
  11. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
  12. 15.2.4. Профессиональные налоговые вычеты
  13. Порядок предоставления налогового вычета
  14. 15.2.3. Имущественные налоговые вычеты