<<
>>

4.2. РОЛЬ органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового консультирования

Главная особенность, которую нужно постоянно учитывать, анализируя и оценивая результаты функционирования и перспективы развития рынка консультационных услуг в сфере налогообложения, заключается в том, что налоговые консультанты дают рекомендации юридическим и физическим .лицам по вопросам влияния налогового законодательства на ведение финансово-хозяйственной деятельности в условиях, когда происходят постоянные изменения налогового законодательства.
Однако налоговое законодательство является частью единой системы нормативных правовых актов, опирающихся на Конституцию РФ, принятую 12 декабря 1993 г. [1], которая является фундаментом права, и это накладывает оп-ределенные требования в применении установленных ее норм.

Напомним, что ст. 15 установлено, что Конституция РФ [1] имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, принимаемые в России, не должны вступать в противоречие с нормами Конституции Российской Федерации. Конституционное право является фундаментальной отраслью права любого государства, формирующей другие отрасли права.

Основными статьями, которыми необходимо руководствоваться налоговым консультантам в процессе своей деятельности, являются [1]:

статья 8, которая гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержку конкуренции, свободу экономической деятельности, а также признает и защищает равным образом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности;

статья 15, которой установлено, что любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. Общепри-знанные принципы и нормы международного права и междуна-родные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем преду-смотренные законом, то применяются нормы международного договора;

статья 29, которой установлено, что каждый имеет право свободно искать, получать, передавать, производить и распространять информацию любым законным способом. Гарантируется свобода массовой информации. Цензура запрещается;

статья 34, согласно которой каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом эконо-мической деятельности. Не допускается экономическая дея-тельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию;

статья 45, которой гарантируется государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации;

статья 46, по которой каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суде;

статья 47, которой установлено, что никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом;

статья 48, в которой каждому гарантируется право на получение квалифицированной юридической помощи.

В случаях, предусмотренных законом, юридическая помощь оказывается бесплатно;

статья 53, согласно которой каждый имеет право на возмещение государством вреда, причиненного незаконными действиями (или бездействием) органов государственной власти пли их должностных лиц;

статья 54, которой установлено, что закон, устанавливающий или отягчающий ответственность, обратной силы не имеет. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон;

статья 57, в соответствии с которой каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Таким образом, учитывая содержание вышеприведенных статей, можно сделать вывод о том, что налоговые консультанты, осуществляя свою деятельность, базируются на различных нормативных актах, главным среди которых является Конституция РФ, и решение проблемы клиента требует от консультанта знаний гражданского, налогового, административного, трудового и уголовного законодательства, особенно по вопросам, касающимся правомерного обоснования снижения налоговых обязательств клиента.

Несмотря на сложность решаемых проблем, услуги по налоговому консультированию получили широкое распространение в нашей стране, их оказывают различные лица, причем, к сожалению, не всегда профессионально. Отсутствие закона об оказании услуг по налоговому консультированию, отсутствие требований, предъявляемых к налоговым консультантам со стороны государства, приводит к тому, что клиенты обращаются порой к случайным, профессионально не подготовленным лицам.

Спрос на услуги по налоговому консультированию приводит к необходимости регламентации этих услуг, повышения качества и профессионализма оказания услуг, повышения квалификации налоговых консультантов. Сложность и противоречивость налогового законодательства требует выработки определенных принципов и подходов к решению проблем налогового консультирования. Выработка определенного мнения по сложной проблеме требует усилий различных специалистов как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны законодательных органов: такие задачи легче решать совместными усилиями.

Как показывает российская и зарубежная практика, регулирование деятельности в сфере налогового консультирования осуществляется либо на государственном уровне, то есть законодательно, либо на уровне саморегулирующихся организаций, деятельность которых регламентируется законодательно.

Государственное регулирование оказания услуг налогового консультирования характеризуется строгими определениями понятий, используемых при оказании услуг, четкой регламентацией самой деятельности налоговых консультантов, жестко установленными требованиями, предъявляемыми к лицам, оказывающим услуги по налоговому консультированию. При государственном регулировании услуги по налоговому консультированию регламентируются правилами (стандартами), которые устанавливаются на государственном уровне и подлежат применению всеми лицами, оказывающими профессиональные услуги по налоговому консультированию. Во многих странах деятельность налоговых консультантов подлежит лицензированию, законодательством установлена и мера ответст-венности налогового консультанта.

В тех же странах, где оказание услуг налогового консультирования не регулируется государством, эту функцию берут на себя саморегулирующиеся организации. Они устанавливают определенные требования к оказанию услуг по налоговому консультированию, разрабатывают правила (стандарты), требования к самим налоговым консультантам, их уровню квалификации, которые подлежат применению теми налоговыми консультантами, которые объединены этими организациями.

Саморегулирующимися организациями признаются созданные в целях саморегулирования добровольные объединения субъектов предпринимательской деятельности по признаку единства сферы профессиональной деятельности, функционирующие на принципах некоммерческой организации.

Под саморегулированием понимается деятельность субъектов предпринимательской или профессиональной деятельности по разработке и установлению правил и стандартов пред-принимательской или профессиональной деятельности, а также осуществление контроля за их соблюдением.

Для целей регулирования профессиональной деятельности у саморегулирующейся организации должны быть в наличии опубликованные правила и стандарты профессиональной дея-тельности, обязательные для выполнения всеми ее участниками; механизмы обеспечения ответственности за несоблюдение указанных правил и стандартов; органы, осуществляющие контроль выполнения правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности участниками организации и рассмотрение дел о наложении на них взысканий за неисполнение правил.

Правила и стандарты саморегулирующейся организации должны предусматривать предъявление к ее участникам требований, содержащих и обеспечивающих их ответственность за результаты своей деятельности перед потребителями производимых товаров (работ, услуг) и иными лицами, а также информационную открытость их действий.

Правила и стандарты саморегулирующихся организаций должны быть направлены на соблюдение норм деловой этики и обычаев делового оборота, устранение или снижение конфликта интересов участников саморегулирующейся организации, ее сотрудников и должностных лиц, а также иных правил, преду-смотренных нормативными актами федеральных органов ис-полнительной власти. Правила и стандарты саморегулирующихся организаций должны устанавливать запрет на осуществление ее участниками действий в ущерб иным субъектам предпринимательской деятельности, а также предусматривать требования, препятствующие недобросовестной конкуренции, совершению в отношении потребителей товаров (работ, услуг) и иных лиц действий, которые могли бы нанести моральный вред и ущерб деловой репутации отдельных участников и всей организации в целом.

Деятельность саморегулирующейся организации может играть очень большую роль как в деле охраны и защиты профессиональных интересов налоговых консультантов, так и в обеспечении добросовестности, соблюдения этических норм и правил налогового консультирования.

На уровне отдельных консультационных фирм внутреннее регулирование формируется в рамках самой организации путем принятия тех или иных оперативных управленческих решений. Отдельные аспекты регламентируются учетной политикой, внутрифирменными стандартами по налоговому консультированию и другими внутренними документами. В настоящее время развитие данного элемента организационно-экономического механизма рынка консультационных услуг в области налогообложения в нашей стране идет через объединение налоговых консультантов в рамках некоммерческих организаций.

Представляется целесообразным, используя материалы нормативных актов [1, 2, 3, 4] и обобщив публикации по данному вопросу в специальной литературе [44, 45, 61, 70, 75, 117, 146 и др.], отразить цели, задачи, опыт функционирования профессиональных объединений налоговых консультантов в нашей стране.

Прежде всего необходимо акцентировать внимание на назначении профессиональных объединений.

Назначение любых профессиональных объединений и ассоциаций состоит в том, чтобы регулировать деятельность профессиональных сообществ в тех областях, которые не регулируются государством: где нет специальных законов или подзаконных актов. Такое назначение реализуют ассоциации и объединения налоговых консультантов как в России, так и во всем мире.

Государство всегда контролирует только наиболее важную для всей общественной жизни часть деятельности сообщества консультантов, отдавая остальное на саморегулирование профессиональным ассоциациям и объединениям. Ассоциации создаются тогда, когда профессиональное сообщество ощущает недостаток регулирования, например нет достаточных механизмов развития профессии, отмечается наличие повторяющихся конфликтных ситуаций на рынке между представителями профессии и их клиентами, между представителями профессии. Однако есть и другие причины, вызывающие к жизни профессиональные объединения: здесь и необходимость создания коллективного посредника для взаимодействия с государством, и стремление к выработке внутренних стандартов, повышающих конкурентоспособность каждого члена профессионального сообщества.

Деятельность профессиональных объединений будет отличаться в зависимости от того, насколько и в каких аспектах работу данных профессионалов контролирует государство, а также от степени развития рынка и уровня самосознания членов профессионального сообщества. Поэтому организация и функционирование ассоциаций налоговых консультантов в разных странах происходят по-разному.

Например, в России государство пока не считает нужным регулировать рынок налогового консультирования, и, к сожалению, в ближайшее время вряд ли ситуация изменится в лучшую сторону.

По сути, государственное регулирование профессии нало-гового консультанта ограничивается Постановлением Минтруда РФ от 4 августа 2000 г. № 57 «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих», о котором уже было сказано ранее (параграф 4.1), а также некоторым опосредованным регулированием. Например, через Арбитражно-процессуаль- ный кодекс РФ, где указано (ст. 59 АПК РФ), что представлять интересы организаций в арбитражном суде могут либо руководители организаций, либо штатные сотрудники организаций, либо адвокаты. Этой статьей АПК РФ государство ограничивает возможности налоговых консультантов представлять внешние интересы клиентов в суде: такое право есть только у налоговых консультантов, обладающих статусом адвоката. Также опосредованно регулируется деятельность налоговых консультантов ст. 1 Федерального закона РФ от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», которая ограничивает право налогового консультанта, имеющего при этом статус аудитора, оказывать услуги по составлению юридических документов.

На российском рынке налогового консультирования сейчас остро ощущается недостаток регулирующих механизмов. Фактически рынок уже сложился, на нем работает большое число налоговых консультантов. Теперь стоит задача сделать этот рынок цивилизованным, а профессию налогового консультанта — имеющей положительный имидж в обществе. Именно такие цели выдвигают перед собой почти все профессиональные ассоциации и партнерства в России, выделяя в качестве способов их достижения:

выработку этических принципов профессии и их соблюдение членами сообщества;

повышение профессионального мастерства членов сооб-щества.

Считаем необходимым охарактеризовать задачи и функции общественных (некоммерческих) профессиональных объединений в сфере налогового консультирования.

Как показывает практика, общественные (некоммерческие) профессиональные объединения могут осуществлять в отношении своих участников следующие основные функции [146]:

разработка и установление правил и стандартов общест-венного (некоммерческого) профессионального объединения;

контроль профессиональной деятельности участников объединения на предмет соблюдения правил и стандартов об-щественного (некоммерческого) профессионального объединения;

привлечение к ответственности участников общественного (некоммерческого) профессионального объединения за нарушения требований устава, правил и стандартов профессионального объединения;

сбор, обработка, хранение и анализ информации (за исключением информации, отнесенной к коммерческой, служебной или государственной тайне) о финансово-хозяйственной (профессиональной) деятельности своих участников, направляемой ими в общественное (некоммерческое) профессиональное объединение в форме отчетов в порядке и с периодичностью, устанавливаемой уставом общественного (некоммерческого) профессионального объединения или иным документом, утвержденным участниками общественного (некоммерческого) профессионального объединения;

представление интересов участников общественного (некоммерческого) профессионального объединения в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;

организация профессионального обучения, аттестации пли сертификации участников или сотрудников участников общественного (некоммерческого) профессионального объединения.

Общественное (некоммерческое) профессиональное объе-динение вправе осуществлять по отношению к своим участникам также иные предусмотренные его уставом функции, если осуществление указанных функций не относится в соответствии с законодательством Российской Федерации к компетенции органов государственной власти.

В России на сегодня существует большое число профессиональных объединений консультантов. Для налоговых консультантов наиболее значимыми являются Палата налоговых консультантов, а также Институт профессиональных аудиторов России (ИПАР) и Ассоциация консультантов по экономике и управлению (АКЭУ).

Безусловно, наибольший интерес с точки зрения развития института налогового консультирования в нашей стране пред-ставляет Палата налоговых консультантов.

Однако, прежде чем рассматривать специфику деятельности Палаты налоговых консультантов, необходимо напомнить историю возникновения налогового консультирования в России.

Налоговое консультирование — неотъемлемая часть всей системы налоговых правоотношений, но в России оно зародилось с определенным запозданием. В 1990 г. была создана налоговая служба Российской Федерации. К этому времени в стране уже три года действовали Закон о кооперации в СССР и Закон об индивидуальной трудовой деятельности.

Вследствие этого общее количество негосударственных предприятий и организаций уже во много раз превышало число государственных. Именно с 1990 г. в стране начала зарождаться налоговая система, которая приобрела более или менее цельный вид к концу 1991 г. и представляла собой систему законодательных актов по отдельным видам налогов. С 1 января 1992 г. эта комплексная система начала функционировать, подвергаясь постоянно частичным изменениям и дополнениям.

Количество негосударственных предприятий продолжало увеличиваться, при этом остро ощущалась нехватка финансовых и бухгалтерских работников. Кстати, это было характерно и для налоговой службы.

Основной задачей, которая ставилась законодателями перед налоговой службой, являлось обеспечение полноты и своевременности уплаты налогов. В задачу налоговой службы не входило разъяснение налогового законодательства и уж тем более консультирование налогоплательщиков. Хотя надо отметить, что во многих развитых странах налоговые службы выполняют и эти функции.

В условиях нестабильной налоговой системы, нехватки квалифицированных кадров было легко осуществлять чисто фискальные функции: штрафовать, приостанавливать счета, арестовывать имущество предприятий. Многочисленные налоговые правонарушения совершались не только умышленно с целью сокрытия доходов от налогообложения, но и во многом просто из-за незнания, неумения правильно исчислять и уплачивать налоги. Опыт авторов подсказывает, что таких неумышленных нарушений было по крайней мере от 30 до 50%.

В ряде регионов страны налоговые инспекции действовали по принципу «чем хуже, тем лучше». Можно было доначислять огромные суммы налогов, штрафов, пеней.

Общей неразберихе способствовала не только нестабильность, но и неясность, зачастую противоречивость налогового законодательства. Некоторых налогов, например налога на до-бавленную стоимость, в стране никогда прежде не было, и, сле-довательно, не было опыта их взимания.

Именно в этот момент, в 1992 г., Государственная налоговая инспекция по г. Москве выдвигает лозунг: «Взимать налоги, а пе штрафы», что, кстати, гораздо эффективнее с точки зрения наполнения бюджета.

Налогоплательщики не знают, как платить налог на добав-ленную стоимость? За это их надо не столько штрафовать, сколько обучать. Именно тогда был начат процесс обучения и консультирования налогоплательщиков работниками налоговых инспекций. Затем стало ясно, что такая практика годится только для начального периода.

И тогда в 1993 г. при Государственной налоговой инспекции по г. Москве был создан Учебно-информационный центр, которому первоначально вменялось в обязанность, во-первых, повышение квалификации налоговых инспекторов и, во-вторых, обучение налогоплательщиков основам исчисления налогов. Центр действовал на хозрасчетных основах, он хорошо вписывался в рыночную инфраструктуру, быстро приобрел популярность у налогоплательщиков, способствовал улучшению имиджа налоговой службы. Его деятельность выявила огромные потребности предприятий и организаций Москвы и, естественно, всей страны в налоговом консультировании.

Спустя несколько лет эта деятельность была поставлена на государственный уровень. По инициативе Министерства по налогам и сборам 4 августа 2000 г. Постановлением № 57 Министерства труда и социального развития РФ в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих введена новая специальность — «Консультант по налогам и сборам». В то же время при МНС России была организована Центральная консультационная служба с отделениями в ряде регионов. Понятно, что эта деятельность не могла входить в число основных функций министерства, поскольку в Налоговом кодексе РФ такие задачи налоговой службе не предписывались. Министерство по налогам и сборам выступило лишь инициатором создания налогового консультирования в России, что соответствует мировому опыту.

В сентябре 2000 г. пять российских вузов в Москве начали подготовку налоговых консультантов по программам, утвержденным Министерством РФ по налогам и сборам. За 2000-2001 гг. квалификационный аттестат «консультант по налогам и сборам» получили первые 700 специалистов.

Возникла необходимость создания профессионального сообщества налоговых консультантов. 9 января 2002 г. была зарегистрирована Палата налоговых консультантов, которая взяла на себя руководство этим процессом.

Палата налоговых консультантов — это общественная организация, независимая от государства и государственных структур.

Учредителями Палаты являются как государственные, так и негосударственные высшие учебные заведения г. Москвы. Среди них — Государственный университет управления, Российская экономическая академия им. Г.В. Плеханова в лице Института экономики и финансов «Синергия», Московский социально-экономический университет, Российский новый университет, Учебно-методологический центр при МНС России.

Теперь о принципах, на которых основана деятельность палаты. Членами палаты могут быть как юридические лица, которые работают в области налогового консультирования, так и физические лица, которые прошли обучение по программе палаты.

Палата налоговых консультантов ставит перед собой следующие цели:

— развитие профессионального налогового консультирования в России;

защита интересов и информационная поддержка налоговых консультантов, а следовательно, и налогоплательщиков;

подготовка, переподготовка и повышение квалификации профессиональных налоговых консультантов;

объединение налоговых консультантов и организаций, занимающихся налоговым консультированием.

Для достижения этих целей палата решает следующие задачи:

проведение научно-исследовательских работ по проблемам гармонизации налогового законодательства;

участие в проведении налоговой реформы в России с целью установления равновесия между фискальными интересами государства и интересами налогоплательщиков;

осуществление информационной поддержки процесса ре-формирования налоговой системы;

содействие созданию и развитию сети структур (учебных центров, налоговых консультаций и пр.), осуществляющих деятельность по профессиональному налоговому консультированию;

разработка правил, стандартов профессионального налогового консультирования;

участие в разработке и подготовке проектов нормативно-правовых актов всех уровней, затрагивающих интересы налоговых консультантов и налогоплательщиков;

обеспечение защиты прав и интересов налогоплательщиков в различных допустимых законодательством формах;

осуществление образовательной деятельности, в том числе подготовка, профессиональная переподготовка и повышение квалификации налоговых консультантов.

Остановимся немного подробнее на трех основных направлениях деятельности Палаты: подготовка профессиональных налоговых консультантов; помощь действующим налоговым консультантам; участие в налоговой реформе, взаимодействие с правительством и региональными органами власти.

Как же решаются эти задачи сегодня?

Подготовка профессиональных налоговых консультантов. Более 80 образовательных организаций по всей России аккредитованы на право реализации программ подготовки консультантов по налогам и сборам, утвержденных палатой налоговых консультантов.

Базовая программа Палаты для экономистов и юристов рассчитана на 380 часов. В настоящее время дополнительно разработаны программы, ориентированные на различные аудитории слушателей. Для. практикующих аудиторов реализуется программа объемом 180 часов. Для специалистов с непрофильным образованием — свыше 540 часов. Также разработаны специализированные программы обучения для участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.

Практика деятельности Палаты в течение шести лет показала, что рынку нужны не только консультанты по налогам и сборам, но и иные специалисты в сфере налогообложения. В связи с этим подготовлены и реализуются программы, ориентированные на студентов старших курсов и выпускников вузов, не имеющих стажа работы: налогообложение бизнеса по специализациям «организация и ведение налогового учета» и «налоговый юрист».

Помощь действующим налоговым консультантам. Одним из направлений оказания реальной помощи является развитие сети региональных Палат налоговых консультантов. В 2008 г. работают 11 филиалов Палаты налоговых консультантов, 4 филиала подготовлены к открытию.

С октября 2003 г. издается журнал «Налоговые споры» — официальный печатный орган Палаты налоговых консультантов.

В Москве создан и действует Общероссийский центр налогового консультирования и стажировки, где аттестованные налоговые консультанты могут приобрести практические навыки налогового консультирования.

Для обмена опытом проводятся конференции, круглые столы. Эксперты Палаты налоговых консультантов постоянно принимают участие в конференциях, симпозиумах, семинарах, конгрессах, научных мероприятиях, где собираются аудиторы, экономисты, главные бухгалтеры и т.д.

Участие в налоговой реформе. Палата налоговых консультантов может и должна активно участвовать в процессе проведения налоговой реформы, потому что сегодня голос налогоплательщика не очень слышен при решении тех или иных налоговых вопросов. Мы считаем, что Палата налоговых консультантов может обобщать мнения квалифицированных спе-циалистов, работающих в области налогообложения, доводить его до сведения соответствующих федеральных министерств, правительства, Госдумы и таким образом активно влиять на проведение в стране налоговой реформы. У Палаты хорошее взаимодействие с Минэкономики, с налоговой службой, с Минфином, с налоговым комитетом Государственной думы. И это сотрудничество продолжается.

Немалую роль играет печать. Сейчас средства массовой информации все чаще и чаще обращаются к руководству Палаты с просьбой прокомментировать, высказать свое мнение или дать оценку не только уже произошедших изменений налогового законодательства, но и готовящихся проектов.

Помимо специальных печатных изданий, с которыми Палата тесно контактирует, идет сотрудничество и с обществен-но-политическими средствами массовой информации, в том числе с официальными изданиями, например «Российской газетой».

Сегодня система налогов в любой развитой стране становится все более и более разветвленной и сложной. И исчисление налогов является делом профессионально подготовленных людей. Поэтому во многих странах мира стало общепринятой практикой, что рассчитывать налоги гражданам и предпринимателям помогают налоговые консультанты. Все это касается и России, поэтому роль налоговых консультантов в нашей стране возрастает, а специальность налогового консультанта сейчас востребована как никогда.

В чьих же интересах действует налоговый консультант — в интересах государства или в интересах налогоплательщика? Мы полагаем, что нет антагонистического противоречия между интересами государства и интересами налогоплательщика, потому что в конечном счете задача правильно и вовремя платить налоги — это и есть задача каждого налого-плательщика.

И каждый налогоплательщик заинтересован в том, чтобы росла экономическая мощь России, чтобы решались социальные проблемы. А средств, кроме налогов, у государства для этого нет.

Естественно, что каждый налогоплательщик стремится меньше платить налогов, в рамках закона минимизировать свою налоговую базу и не переплачивать государству.

Но, по нашему мнению, это и в интересах государства. Государство не заинтересовано в том, чтобы налогоплательщики переплачивали, тем самым ухудшая свое финансовое положение, чтобы они слабели. Потому что национальное богатство страны преумножается налогоплательщиками, хозяйствующими субъектами, людьми, которые производят продукт, создают прибавочную стоимость. У нас нет антагонистических проти-воречий. Должна быть гармонизация взаимоотношений государства и налогоплательщика.

Именно в этом направлении работают Палата и те люди, которые во всех краях нашей великой России консультируют налогоплательщиков. Все, кому нужна помощь и поддержка, найдут их в Центральной палате налоговых консультантов в Москве.

Да, существуют региональные особенности. Есть регионы-доноры, есть более бедные регионы, есть регионы, ориентированные на сельское хозяйство и т.д. Но, тем не менее, принципы налоговой системы, не исключающие региональные особенности, должны быть одинаковыми. Система должна носить целостный характер, обеспечивая единое экономическое пространство России.

Но прежде всего сегодня стоит задача подготовки кадров налоговых консультантов. Еще недавно счет таких специалистов шел на единицы. А для того чтобы готовить налоговых консультантов, необходимо иметь людей, которые их обучат. И мы сегодня озабочены проблемой подготовки преподавательских кадров для обучения налоговых консультантов. Сегодня это задача номер один.

Далее стоит разработка стандартов налогового консультирования. Хотелось бы, чтобы по всей России налогоплательщики на одни и те же вопросы могли бы получать одни и те же ответы. Значит, необходима выработка стандартов налогового консультирования, разработка, вообще говоря, научных основ налогового консультирования. Безусловно, задачей Палаты налоговых консультантов является распространение информации о работе налоговых консультантов, оказание помощи тем налоговым консультантам, которые уже работают в нашей стране, методологическая помощь, информационная помощь им.

Для решения основных задач: подготовки налоговых кон-сультантов, участия в законодательном процессе и налоговой реформе, информирования населения о работе налоговых кон-сультантов и, наконец, объединения налоговых консультантов и создания профессионального сообщества, Палата налоговых консультантов осуществляет многообразную деятельность [61, 117, 146]:

осуществляет представление и защиту профессиональных интересов налоговых консультантов;

способствует созданию общей информационно-справочной системы по налоговому консультированию;

содействует финансированию собственными и привлеченными средствами перспективных инициатив и нововведений, а также информационных технологий, способствующих развитию профессионального налогового консультирования;

создает единый банк данных о работниках и работодателях в сфере профессионального налогового консультирования;

представляет интересы клиентов по проблемам налогового консультирования в иностранных и международных организациях;

организует образовательный процесс, в том числе подготовку, профессиональную переподготовку специалистов по налоговому консультированию, а также создает условия для систематического повышения ими своей квалификации;

проводит аттестацию специалистов, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере налогового консультирования, с учетом законодательно установленных квалификационных требований;

проводит аккредитацию образовательных организаций, осуществляющих профессиональную переподготовку и повышение квалификации налоговых консультантов;

осуществляет консалтинг образовательных услуг;

разрабатывает единые программы подготовки, профессиональной переподготовки и повышения квалификации налоговых консультантов, которые используются образовательными учреждениями при организации учебного процесса;

принимает участие в разработке методического обеспечения профессиональной деятельности в сфере налогового консультирования, осуществляет разработку и издание специальной литературы по указанной тематике;

проводит конференции, симпозиумы, семинары или другие научно-консультационные мероприятия;

осуществляет формирование делового имиджа членов Палаты;

содействует образовательным учреждениям, ведомствам и иным организациям в совершенствовании и развитии профессионального налогового консультирования, в создании и развитии различных видов и форм образования (включая высшее и дополнительное профессиональное), научно-исследовательской и консультационной деятельности;

содействует укреплению международных связей организаций, развивающих профессиональное налоговое консультирование, обеспечивает их конкурентоспособность в научно-образовательной сфере и практической деятельности;

разрабатывает и реализует программы (проекты) образовательного, информационного, консультационного, юридического, экономического, технического, гуманитарного, благотворительного характера;

осуществляет благотворительную деятельность в интересах общества или отдельных категорий лиц, проводит в этих целях в установленном порядке лотереи, аукционы, концерт- но-зрелищные и иные мероприятия;

осуществляет предпринимательскую, внешнеэкономическую, издательскую деятельность;

осуществляет иные виды деятельности, направленные на выполнение уставных целей и задач и не противоречащие дей-ствующему законодательству.

Членами Палаты могут быть юридические лица, оказывающие услуги в области налогового консультирования, физические лица, прошедшие подготовку по программе Палаты, образовательные учреждения, готовящие налоговых консультантов. Главная стратегия Палаты — не массовое привлечение членов, а высокий профессионализм членов Палаты. Будучи членом Палаты, налоговый консультант или организация могут пользоваться теми образовательными, информационными и имиджевыми ресурсами, которыми располагает Палата. Так, члены Палаты могут:

пользоваться информационной, методической и правовой поддержкой Палаты налоговых консультантов в практической деятельности консультантов по налогам и сборам, а также в процессе реализации программ обучения и повышения квалификации консультантов по налогам и сборам;

использовать символику Палаты налоговых консультантов в своей практической деятельности;

участвовать в приоритетном порядке в мероприятиях по поддержке и совершенствованию профессиональной деятельности консультантов по налогам и сборам;

использовать информационные возможности Палаты налоговых консультантов для оповещения потенциальных клиентов об оказываемых услугах.

Так как профессия налогового консультанта для России довольно новая и пока в России нет достаточного количества налоговых консультантов, то приоритетной задачей сегодня для Палаты является подготовка налоговых консультантов, их аттестация и повышение их квалификации. В подготовке и аттестации налоговых консультантов Палата выбрала стратегию аккредитации при Палате учебных заведений, которые имеют право на выдачу аттестатов налогового консультанта, а не обучения всех консультантов непосредственно при Палате. Палата ввела обязательное повышение квалификации один раз в два года для аттестованных налоговых консультантов по специальным программам, разработанным Учебно-методическим центром Палаты. При Палате существует Центр стажировки и консультирования, который, с одной стороны, оказывает услуги налогового консультирования населению и организациям, а с другой — является местом, где налоговые консультанты могут пройти стажировку, работая рядом с высококлассными специалистами налогового консультирования. Кроме этого, Палата организует семинары и конференции по наиболее актуальным вопросам налогового консультирования и налогообложения, осуществляет издательскую деятельность.

Организационная структура и информация о некоммерческом партнерстве представлены на специальном сайте Палаты налоговых консультантов в Интернете [146], что позволяет оценить степень развития негосударственных инструментов регулирования развития рынка налогового консультирования в нашей стране (Приложения 16, 17).

Наряду с Палатой налоговых консультантов заслуживают внимания и другие профессиональные объединения. К их числу относится Ассоциация консультантов по экономике и управлению (АКЭУ), которая является всероссийской профессио-нальной некоммерческой организацией, объединяющей более 200 менеджмент-консалтинговых, тренинговых, рекрутинго- вых и других профессиональных фирм, в которых работают более 3000 консультантов [117]. Консультационные фирмы — члены АКЭУ расположены во многих городах и регионах России: Белгороде, Волгограде, Воронеже, Казани, Краснодаре, Курске, Липецке, Москве и Московской области, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Пензе, Ростове-на-Дону, Санкт-Петербурге и Ленинградской области, Салехарде, Саратове, Твери, Туле, Тюмени, Ульяновске, Ханты-Мансийске, Ярославле. АКЭУ поддерживает связи с консультантами всех остальных регионов России и с консалтинговыми структурами большинства зарубежных стран.

Члены АКЭУ оказывают услуги по всем 105 видам консалтинга, включенным в классификацию Европейской федерации ассоциаций консультантов по экономике и управлению. Консультирование по налогообложению входит в перечень услуг АКЭУ. Соответственно некоторые налоговые консультанты являются членами АКЭУ.

АКЭУ была основана в 1989 г. в форме учредительного ко-митета, который занимался активным налаживанием связей с российскими и зарубежными консультантами, участвовал в российских и международных конференциях консультантов, а также в Европейском проекте развития менеджмент-консалтинга, организованном Международной организацией труда (МОТ) и Программой развития ООН (1990-1992 гг.). В 1991 г. АКЭУ была зарегистрирована в качестве некоммерческой организации. В 1994 г. АКЭУ была принята в Европейскую федерацию ассоциаций консультантов по экономике и управлению (ФЕАКО) в качестве национального представителя России. АКЭУ является также членом Европейского фонда развития менеджмента (ЕФМД) и Ассоциации развития менеджмента стран Центральной и Восточной Европы (СЕЕМАН).

С 2001 г. АКЭУ является членом Совета неправительственных организаций при председателе Государственной думы Федерального собрания РФ и бизнес-центром Европейского клуба торговли и инвестиций (ЕКТИ).

Приоритетной задачей АКЭУ является развитие консалтинга в России. Для реализации этой задачи АКЭУ содействует консультантам в продвижении их услуг на российский рынок, а также руководителям организаций в получении качественных консультационных услуг. Кроме того, АКЭУ занимается обучением как консультантов, так и руководителей организаций.

В АКЭУ существует Кодекс деловой этики и стандартов профессиональной практики АКЭУ (Приложение 18).

<< | >>
Источник: Д.Г. Черник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин. НАЛОГОВОЕ КОНСУЛЬТИРОВАНИЕ (Учебное пособие). 2009

Еще по теме 4.2. РОЛЬ органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового консультирования:

  1. 5.1. Стратегия развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации
  2. 5.6. Влияние налоговой политики на развитие рынка услуг налогового консультирования
  3. 5.2. Организационно-экономические аспекты развития рынка услуг налогового консультирования
  4. § 1. Роль органов исполнительной власти в государственном управлении
  5. § 1. Роль органов исполнительной власти в государственном управлении
  6. § 3. Производство по делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих
  7. 8.4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов
  8. ВЗАИМООТНОШЕНИЯ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ
  9. 5. Взаимодействие органов местного самоуправления и органов государственной власти в условиях информатизации общества
  10. Взаимоотношения органов местного самоуправления с территориальными структурами органов государственной власти
  11. § 4. Временное осуществление органами государственной власти отдельных полномочий органов местного самоуправления
  12. 2.1. Организационно-правовое регулирование налогового консультирования
  13. § 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
  14. ВРЕМЕННОЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛНОМОЧИЙ ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ