<<
>>

Прочие расходы

К прочим относятся следующие расходы:

на ремонт основных средств — они в размере фактических затрат вычитаются из полученных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены; поскольку на практике они часто являются неравномерными, их трудно точно спланировать, налогоплательщикам разрешено создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств;

на обязательное и добровольное страхование имущества — включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: средств транспорта, грузов основных средств производственного назначения, рисков, связанных с выполнением СМР и т.д. (расходы по обязательному страхованию учитываются в пределах установленных страховых тарифов, а по добровольному включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат);

на освоение природных ресурсов, т.е. на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера;

на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) — они равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования исследований и разработок в производстве или при реализации товаров (некоторые из них, в том числе безрезультатные, организации могут признавать единовременно с применением повышающего коэффициента 1,5, т.е. в расходы включается сумма в полтора раза большая, чем фактические затраты (конкретный перечень НИОКР устанавливается Правительством РФ).

Выделяются прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов. Здесь имеются в виду налоги, которые относятся на себестоимость продукции.

Расходы на сертификацию продукции и услуг.

Расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации и т.д.

Расходы на командировки, проезд работника к месту командировки и обратно; наем жилого помещения, суточные, оформление и выдачу виз, паспортов, различные сборы, связанные с проездом (с 2009 г. суточные в целях налогообложения прибыли не нормируются и признаются в размере фактических затрат);

Представительские расходы — на официальный прием или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения этих мероприятий; их транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.

Однако к представительским расходам запрещено относить расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот период.

Остановимся подробней на прочих расходах налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. Надо сказать, что с 2009 г. существенно расширились возможности налогоплательщиков в части признания затрат на обучение сотрудников. Организации получили возможность в целях налогообложения учитывать расходы не только на подготовку или переподготовку кадров, но и на получение своими сотрудниками образования — на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам.

Организации вправе учитывать затраты на получение своими работниками среднего профес-сионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре. Обучение должно осуществляться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус. Учитывать расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров можно не только в отношении собственных работников, но и также и тех лиц, с которыми заключен договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее трех месяцев после окончания обучения, поступить на работу в организацию и отработать не менее одного года. Но если в течение года трудовой договор прекращается или же он не будет заключен в течение трех месяцев после окончания обучения, организация должна будет включить суммы, признанные ранее расходами, во внереализационные доходы. Документы, подтверждающие расходы на обучение организация обязана хранить в течение всего срока действия договора на обучение и один год работы сотрудника, но не менее четырех лет.

Расходы на рекламу производимых или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Расходами на рекламу признаются затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; затраты на световую рекламу, изготовление рекламных брошюр и каталогов, затраты на призы, вручаемые победителям их розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и т.д. Расходы на иные виды рекламы и расходы налогоплательщика на призы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Расходы на канцелярские товары.

Расходы на юридические, консультационные и информационные услуги.

Расходы на аудиторские услуги.

10. Другие расходы.

При исчислении налога на прибыль организаций необходимо учитывать внереализационные расходы, которые не связаны с производством и реализацией. В состав внереализационных включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам, судебные расходы и арбитражные сборы, уплаченные штрафы,

пени за нарушение договорных или долговых обязательств, расходы на оплату услуг банков, суммы безнадежных долгов, потери от стихийных бедствий и пожаров и т.д.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Прочие расходы:

  1. 7.2.3. Прочие расходы
  2. ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
  3. 14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
  4. Прочие ресурсы
  5. 9.5. Прочие резервы
  6. 13.2. Прочие евробумаги
  7. 14.4. Прочие операции
  8. Прочие вопросы
  9. Прочие области
  10. § 3. Расходы, уменьшающие доходы плательщика, и расходы, не учитываемые в целях налогообложения
  11. Что такое государственные расходы и как проявляется диалектика «расходов»?
  12. Прочие способы мобилизации инвестиционных ресурсов
  13. Глава 18 ПРОЧИЕ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ
  14. 14.5. Особенности определения расходов при реализации товаров и расходов в виде процентов
  15. 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
  16. 7.2. Расходы коммерческого байка и их направления
  17. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  18. 36. Расходы организации