<<
>>

ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

— основные исходные положения системы налогообложения. В ст. 3 НК определены следующие «Основные начала законодательства о налогах и сборах».

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы [воспроизведена норма ст.

57 Конституции РФ, отражающая принцип правового характера налоговых взаимоотношений]. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения [принцип всеобщности налогообложения и принцип равенства прав налогоплательщиков]. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога [принцип учета воз-можностей налогоплательщика по уплате налога].

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Допускается установление особых видов пошлин либо дифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с НК и таможенным законодательством РФ [принцип недискриминации, принцип нейтральности налогообложения в отношении форм экономической деятельности].

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав [принцип обоснованности норм налогового законодательства, принцип недопустимости создания препятствий реализации гражданами своих конституционных прав].

Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ това-ров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций [принцип единства экономического пространства].

Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются НК.

Налоги и сборы субъектов РФ (региональные налоги и сборы), местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственно законами субъектов РФ о налогах и (или) сборах и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с НК [принцип разграничения полномочий в сфере налогового законодательства].

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК [принцип недопустимости нарушения прав и законных интересов налогоплательщика].

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить [принцип определенности правил налогообложения].

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора [принцип истолкования всех неясностей в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщика].

В мировой практике налогообложения и построения используются также следующие принципы и правила: презумпции невиновности, правило совершившегося факта, принцип обложения реально полученного дохода, принцип достаточной информированности налогоплательщика, принцип обложения чистых доходов налогоплательщика, принцип стабильности на-логового законодательства, принцип создания максимальных удобств для налогоплательщиков, принцип доступности и открытости информации по налогообложению.

<< | >>
Источник: А.В. Толкушкин. ЭНЦИКЛОПЕДИЯ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2003

Еще по теме ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

  1. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  2. Принципы налогообложения. Развитие принципов налогообложения
  3. 1.5. Принципы налогообложения
  4. 1.3. Принципы налогообложения
  5. 3. Принципы налогообложения в РФ
  6. 1.3.1. Эволюция принципов налогообложения
  7. § 2. Основные принципы налогообложения и их содержание
  8. § 3. Налогообложение. Понятие и принципы
  9. 1.4. Принципы налогообложения
  10. 6.2. Принципы и механизм налогообложения
  11. 1.4. принципы налогообложения
  12. 1.3.2. Принципы современного налогообложения
  13. 1.3.3. Признание и соблюдение принципов налогообложения в Российской Федерации
  14. § 1. Понятие принципов налогообложения