<<
>>

Правила списания долгов по налогам и изменения сроков уплаты налогов

Налоговый кодекс создал правовую возможность для списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Раньше недоимка росла за счет пени и копилась годами, числясь порой за давно несуществующими предприятиями.
В настоящее время недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможной в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:

по федеральным налогам и сборам — Правительством РФ;

по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов Федерации и местного самоуправления.

Данные правила применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням и штрафам.

Суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании указанные банки ликвидированы.

Налоговый кодекс установил общие условия изменения срока уплаты налогов и сборов, а также пени. На протяжении девяностых годов подходы к этому вопросу неоднократно менялись. Законодательство в этом отношении то ужесточалось, то либерализовывалось, то вновь ужесточалось.

Налоговый кодекс допускает изменение срока уплаты налога в следующих формах:

отсрочки платежа;

рассрочки платежа;

налогового кредита;

инвестиционного налогового кредита.

Изменить сроки платежа компетентны по федеральным налогам и сборам — Минфин РФ, по региональным и местным налогам и сборам — соответствующие финансовые органы, по таможенным платежам — федеральная таможенная служба РФ.

Отсрочка или рассрочка налогового платежа на срок от одного до шести месяцев могут быть предоставлены при наличии хотя бы одного из нижеследующих оснований:

причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы и тому подобных обстоятельств непреодолимой силы;

задержка финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;

угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты им налога;

при сезонном характере производства и реализации продукции;

если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога.

По таможенным сборам и пошлинам основания отсрочки платежа определяются Таможенным кодексом РФ.

Если отсрочка или рассрочка платежа предоставлены по одному из двух первых оснований, то пени не начисляются. В остальных случаях начисляются пени в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей за период отсрочки или рассрочки.

Налоговый кодекс оставляет возможность субъектам Феде-рации своими законами установить дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки уплаты региональных и местных налогов. Это оформляется соответствующими законами.

По одному из трех первых указанных выше оснований налогоплательщику может быть предоставлен налоговый кредит, то есть изменение срока уплаты налога на период от трех месяцев до года. Пени начисляются в указанном выше размере только при предоставлении налогового кредита по третьему основанию. Налоговый кредит оформляется договором между налогоплательщиком и уполномоченным органом.

Основания предоставления инвестиционного налогового кредита совершенно иные. Он может предоставляться на срок от одного года до пяти лет по налогу на прибыль, а также по региональным и местным налогам.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Уменьшение производится по каждому платежу налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, определенной договором. Договор устанавливает и конкретный порядок уменьшения платежей, но их граница определена Налоговым кодексом. В каждом отчетном периоде суммы, на которые уменьшаются платежи, не могут быть больше 50% размеров соответствующих платежей, исчисленных по общим правилам без учета инвести-ционного налогового кредита.

Как отмечалось выше, инвестиционный налоговый кредит предоставляется по другим основаниям, чем просто отсрочка или рассрочка платежа. Существуют основания предоставления кредита, каждое из которых является достаточным:

1) проведение организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами; в этом случае инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму, составляющую 30% стоимости приобретенного оборудования, используемого для перечисленных целей;

осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создания новых или совершенствования применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов;

выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;

выполнение организацией государственного оборонного заказа (введен с 1 января 2009 г.).

Сумма кредита, предоставляемая по второму и третьему ос-нованиям, определяется договором об инвестиционном налоговом кредите.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Правила списания долгов по налогам и изменения сроков уплаты налогов:

  1. 1.3. Изменение сроков уплаты налога и сбора
  2. 9.1.7. Списание безнадежных долгов по налогам и сборам
  3. 8.9 Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням, штрафов
  4. § 4. Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и способы обеспечения уплаты налогов
  5. § 4. Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и способы обеспечения уплаты налогов
  6. 5.2. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ИХ УПЛАТЫ
  7. 35. Понятие срока уплаты налогов (сборов) и порядок их установления. Изменение срока уплаты налогов и сборов
  8. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  9. 8.6. Порядок изменения срока уплаты налога и сбора
  10. 5.4. Изменение срока уплаты налогов и сборов
  11. 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
  12. 7.5. Изменение срока уплаты налога, сбора или пени
  13. 30. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов
  14. 17.2.4. Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов
  15. Тема 6. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  16. 5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора
  17. 9.2.2. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты налога (сбора)