<<
>>

2.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов

Права, которыми наделяется любой налогоплательщик или плательщик сборов, определены ст. 21 НК РФ.

Налогоплательщик вправе получать от налоговых и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

При наличии соответствующих условий, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному виду налогов, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.

Очень существенное право налогоплательщиков - возможность получать отсрочку или рассрочку уплаты налогов, а также налоговый кредит или интенсивный налоговый кредит. Это означает, что налогоплательщик имеет право на перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога может быть предоставлено как в отношении всей подлежащей уплате суммы налога, так и ее части. Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов.

Также налоговое законодательство предусматривает право плательщиков:

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, их должностных лиц, не соответствующие НК или иным федеральным законам;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

требовать соблюдения налоговой тайны;

обращаться с требованиями и получать в установленном порядке возмещение налоговыми органами в полном объеме убытков, причиненных их незаконными решениями, а также незаконными действиями или бездействием должностных лиц этих органов.

В обязанности налогоплательщиков входит:

своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения, а также бухгалтерскую отчетность;

обеспечить в течение 4 лет сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, документов, подтверждающих полученные доходы и произведенные расходы, а также уплаченные и удержанные налоги;

своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

Помимо этого, налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту налогового учета следующие сведения:

в 10-дневный срок - об открытии или закрытии счетов в коммерческих банках;

в срок не позднее одного месяца - о начале участия в российских или иностранных организациях;

в срок не позднее одного месяца - о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений на территории РФ;

в срок не позднее трех дней - о принятии решения об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей на налогоплательщика возлагается соответствующая ответственность и применяются штрафные санкции.

Как уже отмечалось, по отдельным видам налогов на налогоплательщика законодательством не возложена обязанность рассчитывать сумму налога, а в некоторых случаях и самостоятельно платить налоги. Речь идет о такой категории, как налоговый агент. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговые агенты - это лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет или внебюджетные фонды причитающихся налогов.

В обязанности налоговых агентов входит:

правильно и своевременно исчислить, удержать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечислить в бюджеты или внебюджетные фонды соответствующие налоги;

в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;

вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты или внебюджетные фонды;

представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления и удержания налогов у налогоплательщиков, а также перечисления удержанных налогов в бюджеты или внебюджетные фонды.

Принципиально важной особенностью налогоплательщиков, связанной с исчислением и уплатой налогов, является представление в налоговый орган по месту своего налогового учета налоговой декларации по тем налогам, которые обязаны платить.

Если налогоплательщик обнаружил, что в поданной им налоговой декларации он не отразил или не полностью отразил какие-то сведения, а также сделал ошибки, приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, то он должен внести в налоговую декларацию необходимые допол-нения и изменения. Если налогоплательщик сделал заявление в налоговый орган о дополнении и изменении налоговой декларации до истечения срока ее подачи, то она считается поданной в день подачи заявления.

В том случае, если это сделано после истечения срока подачи налоговой декларации, но до или после истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик может быть освобожден от финансовой ответственности. Но это возможно только при условии, что эти поправки сделаны до момента, когда налогоплательщик узнал, что налоговые органы обнаружили не отражение или неполное отражение сведений, приводящих к уменьшению суммы налога, или же о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик согласно положениям Налогового кодекса освобождается от финансовой ответственности также при условии, что до подачи заявления о дополнении и изменении налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

<< | >>
Источник: И.А. Кривошеев. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2005

Еще по теме 2.3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов:

  1. Глава 5 НАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ. УЧЕТ И РЕГИСТРАЦИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
  2. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 134 НК РФ)
  3. ГЛАВА 2 НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ, НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
  4. Приложение 6 УВЕДОМЛЕНИЕ об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость В соответствии со статьей 145 Налогового кодекса Российской Федерации уведомляю об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость
  5. 1.3.3 Представители налогоплательщиков и налоговых агентов
  6. Статья 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента
  7. Тема 4. УЧАСТНИКИ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ; НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ. ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
  8. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199' УК РФ)
  9. 8.1. Общие правила исполнения обязанностей налогового агента по НДС
  10. 8.1. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
  11. Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
  12. 8.3. Исполнение обязанностей налогового агента при аренде государственного имущества
  13. 8.4. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении государственного имущества
  14. § 4. Права и обязанности налогоплательщиков
  15. 4.1. Налогоплательщики: состав, права и обязанности
  16. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)
  17. Обязанности налогового органа по учету налогоплательщиков
  18. 8.2. Исполнение обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц