<<
>>

Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет

Сумма налога исчисляется путем умножения налоговой базы на соответствующую ставку НДС.

В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета, налоговые органы имеют право исчислять НДС расчетным путем на основании данных по аналогичным плательщикам.

Исчисление НДС тесно связано с определением даты реализации товаров, от которой зависит момент формирования налоговой базы.

Сумма НДС, предъявляемая покупателю, исчисляется по каждому виду этих товаров. При этом выставляются счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во всех расчетных документах (счетах, реестрах и т.д.) НДС выделяется отдельной строкой. По необлагаемым НДС операциям в расчетных документах НДС не выделяется и ставится штамп «Без налога (НДС)». При этом расчетные документы, первичные учетные документы и счета- фактуры оформляются без выделения сумм НДС. В розничной торговле на ярлыках и ценниках НДС не выделяется.

При реализации товаров за наличный расчет организациям необходимые требования по оформлению расчетных документов считаются выполненными, если выдан кассовый чек или другой документ установленной формы.

Счет-фактура является основным документом, по которому производится вычет или возмещение НДС. Но для этого счет- фактуру нужно оформлять в строго установленном порядке.

Налогоплательщику вменено в обязанность составлять счета- фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных сче-тов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Особое внимание при исчислении НДС уделяется правильному оформлению счетов-фактур (п. 5 ст. 169 НК РФ). В счетах-фактурах указываются: порядковый номер и дата выписки счета-фактуры; наименование, адрес и ИНН налогоплательщика и покупателя; наименование поставляемых (отгруженных) товаров и единицы измерения; количество поставляемых по счету- фактуре товаров; цена (тариф) за единицу измерения; стоимость за все количество поставляемых товаров, налоговая ставка, сумма налога и т.д.

Счета-фактуры, в которых не указаны наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения, а также количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров, исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания), не могут являться основанием для налогового вычета или возмещения НДС.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бух-галтером либо другими лицами (по приказу). При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем документ подписывается им с указанием реквизитов свидетельства о госу-дарственной регистрации.

При введении в действие главы 21 НК РФ было установлено два налоговых периода (месяц или квартал) в зависимости от ежемесячной суммы выручки в течение квартала.

С 2008 г. ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налоговых агентов) устанавливается как квартал.

Согласно ст. 174 НК РФ по операциям реализации товаров, передачи товаров для собственных нужд и выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период. Налог вноситься равными долями не позднее 20 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример. За январь—март исчислена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет в размере 90 000 руб. До 20 апреля, 20 мая и 20 июня организация должна уплатить по каждому сроку НДС в сумме 30 000 руб.

Однако из данного правила есть исключения. Например, налоговые агенты уплачивают НДС по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет:

  1. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  2. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  3. 9.6 Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  4. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
  5. § 6. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей. Сроки и порядок уплаты налога и авансовых платежей
  6. 15.3.3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  7. Какова роль корпоративного подоходного налога в формировании доходов бюджета и как влияет порядок его исчисления и уплаты на экономическое положение налогоплательщика?
  8. 5.2. ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ. ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ИХ УПЛАТЫ
  9. 12.5.1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  10. 26.3.2. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
  11. Порядок исчисления и уплаты налога
  12. 24.3.2. Порядок и сроки уплаты налога
  13. 28.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация