<<
>>

3.2. Понятийный аппарат Налогового кодекса

Идеология Налогового кодекса РФ основана на том, что исходя из принципа единства российской правовой системы понятийный аппарат налогообложения должен вписываться в правовую систему России.

Иначе говоря, понятийный аппарат для целей налогообложения должен соответствовать гражданско-правовой доктрине.

Однако, несмотря на кажущееся внешнее сходство, налоговые отношения по своей правовой природе далеки от гражданско-правовых отношений.

Налоговые правоотношения основаны на неравенстве сторон, поскольку в качестве властной стороны здесь выступает государство в лице налоговых органов, в качестве другой стороны — налогоплательщик. Взаимоотношения указанных сторон регулируются императивно, т.е. они не зависят от их воли. Гражданские же правоотношения основаны на равенстве участников отношений, которые вступают в правоотношения друг с другом по своей воле (имеется ряд исключений).

Налоговый кодекс исчерпывающим образом определяет участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сбо - pax:

налогоплательщики и плательщики сборов;

государство в лице представляющих его интересы налоговых органов, органов, пользующихся правами налоговых органов, финансовых органов;

3) налоговые агенты и сборщики налогов и сборов, выступающие в отношениях с налогоплательщиками в качестве фискальных агентов государства.

В число участников налоговых отношений входит также Федеральная служба налоговой полиции РФ и ее территориальные подразделения.

В Налоговом кодексе наряду с термином «иные уполномоченные органы» (ст. 9) используется термин «иные лица, обязанности которых установлены настоящим Кодексом», а это довольно большой перечень (регистрирующие органы, банки, свидетели, эксперты, специалисты, понятые и др.).

В соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. № 20-П налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Она распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Именно поэтому налогопла-тельщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну. Он обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства. В ином случае были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Разграничение понятий «налоги» и «сборы». Финансовая наука и налоговое право проводят различия между понятиями «налоги» и «сборы». Порядокуплаты, последствия неуплаты и другие аспекты регулирования у налогов и сборов различаются. Многие понятия, применимые к налогам (налогоплательщик, налоговый агент, объект налогообложения), неприменимы к сборам. Однако, учитывая, что предусмотренные в Налоговом кодексе сборы обладают основными признаками налога с определенной особенностью их исчисления и уплаты, нормы Налогового кодекса распространяются на них как на налоги. В перечень федеральных налогов вклю-чены Единый социальный налог, взносы в Фонд социального страхования РФ. В соответствии с Налоговым кодексом взносам в государственные социальные внебюджетные фонды придается налоговый характер.

Понятия, определяющие реализацию товара. Остановимся на определении понятия «реализация товаров, работ или услуг». Этот институт является элементом бухгалтерского и налогового законодательства, хотя и трактуется гражданско-правовыми договорами купли-продажи, мены, подряда и т.п. Важность определения данного института заключается в следующем. Во-первых, с реализацией тесно связано исчисление ряда налогов. Во-вторых, зная признаки реализации товаров, а именно — передачу права собственности, становится понятным, почему, например, не облагаются НДС обороты внутри предприятия для нужд собственного потребления. В-третьих, с определением понятия реализации как передачи права собственности от одного лица другому появляется основание для более четкого установления момента и места реализации.

Необходимость заострить внимание на определении понятия «доход» обусловлена тем, что данное в Налоговом кодексе определение представляется не совсем удачным. Доход может быть получен в различных формах: денежной, имущественной, безвозмездных услугах, материальной выгоде, предоставлении различных льгот и привилегий, не связанных с передачей денег или имущества, и т.д. Определение дохода заменено презумпцией, что доход есть любое поступление, за исключением случаев, когда то или иное поступление не является доходом.

<< | >>
Источник: О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Учебное пособие). 2003 {original}

Еще по теме 3.2. Понятийный аппарат Налогового кодекса:

  1. Глава 5. Понятийный аппарат в сфере иностранных инвестиций
  2. 2.1. ПОНЯТИЙНЫЙ АППАРАТ И НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ ТЕОРИИ КРИМИНАЛИСТИЧЕСКОЙ ИДЕНТИФИКАЦИИ
  3. § 2. Налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации
  4. § 5. Налоговый кодекс — основной источник налогового права
  5. 9.4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации
  6. 9.5. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 18 Налогового кодекса РФ
  7. 3.1. понятие нормы налогового права, ее структура. нормы налогового права И статьи налогового кодекса российской федерации. виды налоговых норм И ИХ основные признаки
  8. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
  9. Приложение 5 Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
  10. Значение и структура Налогового кодекса РФ
  11. 2.3. Налоговый кодекс РФ
  12. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РФ (НК РФ)
  13. 1.1. Основные понятия и положения Налогового кодекса РФ. Тесты
  14. 3.1. Общие положения Налогового кодекса