<<
>>

5.6. Плата за пользование водными объектами (водный налог)

Экономическое содержание. Налог нацелен на рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия.
Данный налог имеет строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм федеральные и региональные органы власти обязаны направлять на осуществление мероприятий по восстановлению и охране водных объектов.

Законодательная база. Водный кодекс РФ от 16 ноября 1995 г. № 167-ФЗ; Федеральный закон от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (с последующими изменениями и дополнениями); инструкция Государственной налоговой службы РФ от 12 августа 1998 г. № 46 «О порядке исчисления и внесения в бюджет платы за пользование водными объектами» (с последующими изменениями и дополнениями).

Нагогоплателыцики. Плательщиками налога признаются орга-низации и предприниматели, непосредственно осуществляющие пользование водными объектами с помощью сооружений, техни-ческих средств и получившие соответствующую лицензию (рис. 5.10).

Объект налогообложения. Объектом налогообложения является пользование водными объектами в целях:

осуществления забора воды из водных объектов;

удовлетворения потребности гидроэнергетики в воде;

использования акватории водных объектов:

а) для лесосплава, осуществляемого без применения судовой тяги;

б) добычи полезных ископаемых;

в) организованной рекреации; г) размещения плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для проведения буровых, строительных и иных работ. На рис. 5.11 изображено, в каких целях пользование водными объектами не признается объектом налогообложения.

Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база зависит от вида пользования водными объектами и определяется как: объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной при пользова-' нии водными объектами без забора воды, в том числе:

количество вырабатываемой электроэнергии — для плательщиц ков, осуществляющих эксплуатацию ГЭС;

объем сплавляемой без применения судовой тяги древесины - для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты. Налоговая ставка. Федеральным законом установлены следующие минимальные и максимальные ставки этого налога по каждому из элементов налоговой базы.

Для плательщиков, осуществляющих забор воды: 30—176 руб. за 1000 м3 воды, забранной из поверхностных вод-ных объектов в пределах установленных лимитов;

0,8 — 3,3 руб. за 1000 м3 воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод.

Для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций:

0,5 — 5 руб. за 1000 кВт/ч вырабатываемой электроэнергии. Для плательщиков, осуществляющих сплав леса: 320 — 665 руб. за 1000 м3 древесины, сплавляемой без применения судовой тяги (в плотах и кошелях), на каждые 100 км сплава.

Для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ: 1300—7300 руб. в год за 1 км2 площади использования акватории водных объектов.

Для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов: 3,2 — 27 руб. за 1000 м3 сточных вод.

В пределах этих ставок в соответствии с Федеральным законом Правительство РФ утверждает минимальные и максимальные ставки налога по бассейнам рек, озерам, морям и экономическим районам. Насчитывается более 300 таких ставок.

Данные ставки действуют при заборе воды и сбросе сточных вод в пределах установленных норм. При их превышении (кроме забора для водоснабжения населения) ставки налога в части такого

превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, установленными законодательными органами субъектов Федерации.

Федеральным законодательством введена также достаточно же-сткая налоговая санкция за пользование водными объектами без соответствующей лицензии или разрешения. В этом случае ставки налога увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками, уста-навливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии или разрешения.

Налоговый период. Отчетный период устанавливается: квартал — для индивидуальных предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта; месяц — для остальных плательщиков.

Внесение платы по итогам каждого отчетного периода произво-дится не позднее 20 календарных дней после истечения этого периода. При этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по месту пользования водным объектом — копию налоговой декларации.

Налоговые льготы. Налоговой льготой является уменьшение ставки платы законодательными или исполнительным органами субъектов РФ в пределах суммы платы, поступающей в их бюджет. Они также могут освобождать некоторых плательщиков от обязанности уплаты налога, если это необходимо.

Технология расчета. Сумма водного налога по итогам каждого отчетного периода должна определяться плательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок платы и налоговой базы, с учетом предусмотренных льгот:

Сумма платы = Налогооблагаемая база • Ставка налога. Сумма платы включается в себестоимость продукции (работ, услуг).

Исчисление налога за пользование водными объектами в целях забора воды производится организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими водозабор наводном объекте. При этом объем воды, забранной из поверхностных водных объектов, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов. В тех случаях, когда на предприятиях отсутствуют водоизмерительные приборы, объем забранной воды может временно, до установления приборов, определяться как объем установленных лимитов водоснабжения, или на основании учета времени работы технологического оборудования, объема выпускаемой продукции и норм водопотребления, или по времени работы и производительности насосов, или по суммарному расходу электроэнергии, или другими косвенными методами. При этом не имеет значения тот факт, что налогоплательщик осуществляет забор воды не только для собственных нужд, но и для передачи другим ВОДОПОТреби-' телям. В этом случае он обязан заплатить налог за весь объем, включая воду, переданную своим абонентам.

Объем сброса сточных вод и стоков также должен определяться на основании показаний измерительных приборов. При отсутствии измерительных приборов ИХ объем определяется ПО нормам ВОДО-' отведения, а также по показателям работающих насосов, расходу электроэнергии или другими косвенными методами.

Зачисление платы за пользование водными объектами в бюджеты производится в следующем соотношении: 40 % — в федеральный бюджет, 60 % — в бюджеты субъектов Федерации.

Пример. Расчет платы за пользование водными объектами производственным предприятием за отчетный период — месяц.

Установленный лимит забора воды для технологических нужд предприятия — 6000 м3 в месяц. Фактический объем воды, забранный из водного объекта, — 12000 м3. В отчетном периоде произведен также сброс сточных вод в пределах лимита 4000 м3 и сверх лимита 2000 м3.

Установленная ставка за забор воды в пределах лимита — 150 руб. за 1000 м3, за сверхлимитный забор воды — 750 руб. за 1000 м3 (150 • 5). Сумма платы за забор воды составляет 5400 руб. (900 + 4500), в том числе в пределах лимита 900 руб. (150 • 6) и сверх лимита 4500 (750 • 6).

Установленная ставка за сброс сточных вод в пределах лимита — 20 руб. за 1000 м3, сверх лимита 100 руб. за 1000 м3 (20 • 5). Сумма платы за сброс сточных вод составит 280 руб. (80 + 200), в том числе в пределах лимита 80 руб. (20 • 4), сверх лимита 200 руб. (100 • 2).

Общая сумма платы составит 5680 руб. (5400 + 280), в том числе в пределах лимита — 980 руб. (900 + 80) и сверх лимита 4700 руб. (4500 + + 200). Из общей суммы платы 5680 руб. подлежит уплате в федеральный бюджет 2272 руб. (5680 • 40 %: 100 %), в региональный и местный бюджеты по 1704 руб. (4080 - 30 % : 100%).

<< | >>
Источник: О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Учебное пособие). 2003

Еще по теме 5.6. Плата за пользование водными объектами (водный налог):

  1. 14.4. Плата за пользование водными объектами
  2. ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ВОДНЫМИ ОБЪЕКТАМИ
  3. СБОР ЗА ПРАВО ПОЛЬЗОВАНИЯ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ВОДНЫМИ БИОЛОГИЧЕСКИМИ РЕСУРСАМИ
  4. Статья 8.37. Нарушение правил пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
  5. 12.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  6. 3.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  7. § 8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  8. § 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  9. § 7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  10. 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов