<<
>>

2.4. Ответственность за налоговые правонарушения

В разделе 6 НК РФ определены налоговые правонарушения и установлена ответственность за их совершение. При этом введена презумпция невиновности. Бремя доказательства совершения налогового правонарушения возлагается на налоговый орган.
Неустранимые сомнения в виновности толкуются в пользу налогоплательщика.

Налоговый кодекс определяет обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, а также смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Мерой ответственности служит налоговая санкция в виде денежных штрафов.

Налоговый кодекс классифицирует налоговые правонарушения и дифференцирует меру ответственности в зависимости от степени тяжести.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе — штраф в сумме 5 тыс. руб. За то же нарушение на срок более 90 дней взыскивается штраф в сумме 10 тыс. руб.

Ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе — штраф в размере 10% полученного дохода, но не менее 20 тыс. руб. За то же нарушение на срок свыше трех месяцев взыскивается штраф в размере 20% дохода, но не менее 40 тыс. руб.

Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в банке — штраф в сумме 5 тыс. руб.

Непредставление в срок налоговой декларации — штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не менее 100 руб. и не более 30% общей суммы. За непредставление ее в течение более 180 дней по истечении установленного срока взыскивается штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, и 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения в течение одного налогового периода — штраф в сумме 5 тыс. руб., за те же деяния, совершенные в течение более одного налогового периода, взыскивается штраф в сумме 15 тыс. руб., а если они повлекли занижение налоговой базы — штраф в размере 10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

6. Неуплата или неполная уплата налога — штраф в размере 20% недоплаченной суммы, за те же деяния, но совершенные умышленно, взыскивается штраф в размере 40% недоплаченной суммы.

Неперечисление или не полное перечисление налога налоговым агентом — штраф в размере 20% недоплаченной суммы.

Несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест, — штраф в сумме 10 тыс. руб.

Непредставление в срок в налоговые органы документов по исчислению и уплате налогов, — штраф в сумме 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы со сведениями о налогоплательщике по запросу на-логового органа, уклонение от предоставления таких документов, предоставление недостоверных сведений — штраф в сумме 5 тыс. руб.

Неявка свидетеля по делу о налоговом правонарушении — штраф в сумме 1 тыс. руб.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний — штраф в сумме 3 тыс. руб.

Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в налоговой проверке — штраф в сумме 500 руб.

Дача экспертом заведомо ложного заключения или дача переводчиком заведомо ложного перевода — штраф в сумме 1 тыс. руб.

Неправомерное несообщение лицом сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения — штраф в сумме 1 тыс. руб., за те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, взыскивается штраф в сумме 5 тыс. руб.

Нарушение порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов — штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения, за те же деяния, совершенные более одного раза, взыскивается штраф в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес. 1. Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на налоговый учет, а также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица — штраф в сумме 10 тыс. руб.

Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем — штраф в сумме 20 тыс. руб.

Нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора — пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика — штраф в размере 20% суммы, перечисленной по поручению налогоплательщика, не связанному с обязанностями по уплате налога или сбора. Этот штраф не может превышать сумму задолженности.

Неисполнение банком решения налогового органа о взыскании налога, сбора или пени — пени в размере 1/150 ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

Создание банком ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа — штраф в размере 30% не поступившей в результате действий банка суммы.

Непредставление банком по запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или индивидуальных предпринимателей — штраф в сумме 10 тыс. руб.

Последний раздел части первой Налогового кодекса РФ определяет порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц. Жалоба может быть подана в вышестоящий налоговый орган или в суд. Организации и индивидуальные предприниматели обращаются в арбитражный суд; физические лица, не являющиеся предпринимателями, — в суд общей юрисдикции.

В вышестоящем налоговом органе жалоба налогоплательщика рассматривается в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. При этом вышестоящий налоговый орган вправе:

оставить жалобу без удовлетворения;

отменить решение налогового органа;

отменить акт налогового органа и назначить новую проверку;

изменить решение или вынести новое решение.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме 2.4. Ответственность за налоговые правонарушения:

  1. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
  2. § 2. Налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации
  3. Т е м а 6 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  4. 10.2. Ответственность за налоговые правонарушения
  5. ГЛАВА 5 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  6. 15.5. Ответственность за налоговые правонарушения
  7. § 2. Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения
  8. 13.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  9. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
  10. Приложение 5 Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации