Особенности налогообложения при ввозе товаров и экспорте товаров

таможенной стоимости товаров;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки. Если в составе одной партии присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары и минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы товаров.

При применении нулевой налоговой ставки налогоплательщики должны подтвердить свое право на получение возмещения. Для подтверждения обоснованности применения ставки 0% при реализации товаров и налоговых вычетов в налоговые органы вместе с налоговой декларацией представляются следующие документы.

Контракт (копия) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за границу. При наличии в контракте сведений, составляющих государственную тайну, вместо копий полного текста контракта законом разрешено представление выписки из него, которая содержит информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции).

Выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя на счет налогоплательщика в российском банке.

Если контрактом предусмотрен расчет наличными деньгами, налогоплательщик представляет выписку банка, подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки.

В случае бартера — представляются документы, подтверждающие ввоз товаров (выполненных работ, оказание услуг) и их оприходование.

Таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ (пограничный таможенный орган).

Копии транспортных, товаросопроводительных и других документов с отметками пограничных таможенных органов, под-тверждающих вывоз товаров за пределы РФ.

Данные документы представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органами грузовой таможенной декларации на вывоз товаров в таможенном режиме экспорта или транзита. Если в течение данного срока налогоплательщик не представит документы, то произведенные операции по реализации товаров (работ, услуг) облагаются по ставкам 10% или 18%. Правда, в последствии при представлении всех документов уплаченные суммы НДС возвращаются налогоплательщику.

Таким образом, предоставление налоговых вычетов, а также зачет или возмещение НДС из бюджета во многом зависят от четкой и слаженной работы налогоплательщика, его грамотности и профессионализма.