НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТАМОЖЕННУЮ ТЕРРИТОРИЮ РФ.

при помещении товаров под таможенный режим выпуска товаров для свободного обращения НДС уплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено ст.

при помещении товаров под таможенный режим реимпорта товаров налогоплательщиком уплачиваются суммы НДС, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

НДС не уплачивается при помещении товаров под таможенные режимы:

транзита товаров;

таможенного склада;

реэкспорта;

магазина беспошлинной торговли;

переработки товаров под таможенным контролем;

свободной таможенной зоны;

свободного склада;

уничтожения товара;

отказа от товара в пользу государства;

при помещении товаров под таможенный режим переработки товаров на таможенной территории НДС уплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РФ с последующим возвратом уплаченных сумм НДС при вывозе продуктов переработки этих товаров с таможенной территории РФ;

при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты НДС в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

при ввозе продуктов переработки товаров, помещенных под таможенный режим переработки товаров вне таможенной территории, применяется полное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

при ввозе поставляемых по лизингу племенного скота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования, предназначенного исключительно для организации и модернизации технологических процессов, НДС уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров на учет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев (п.

При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты НДС в соответствии с таможенным законодательством РФ (п. 3 ст. 151 НК).

В ст. 152 НК установлены следующие особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу РФ при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления. В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, взимание НДС с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых на территорию РФ, осуществляют налоговые органы РФ. Объектом налогообложения в таких случаях признается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию РФ, включая затраты на их доставку до границы РФ. НДС уплачивается одновременно с оплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после принятия на учет товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ. Порядок уплаты налога на товары, перемещаемые через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, определяется Правительством РФ.

Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ установлен в ст. 160 НК. При ввозе товаров (за исключением товаров, ранее вывезенных для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки товаров вне таможенной территории; а также при отмене таможенного контроля и таможенного оформления) на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма:

таможенной стоимости этих товаров, определяемой в соответствии с НК;

подлежащей уплате таможенной пошлины;

подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью).

При ввозе на таможенную территорию РФ товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможенную территорию РФ. Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют как подакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), так и неподакцизные товары и минеральное сырье, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию РФ товаров присутствуют товары, ранее вывезенные с таможенной территории РФ для переработки вне таможенной территории РФ.

В случае, если в соответствии с международным договором РФ отменены таможенный контроль и таможенное оформление ввозимых на территорию РФ товаров, налоговая база определяется как сумма:

стоимости приобретенных товаров, включая затраты на доставку указанных товаров до границы РФ;

подлежащих уплате акцизов для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья (ст. 160 НК).

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 20% (п. 5 ст. 164 НК).