<<
>>

Налоговые ставки

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, подтверждающих право на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0%;

работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией вышеуказанных товаров (работ и услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемых российскими перевозчиками, и иных подобных работ и услуг, а также работ и услуги по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем);

работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через таможенную территорию РФ;

услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;

товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Реализация указанных товаров (выполнение работ, оказание услуг) подлежит налогообложению по ставке 0% в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств РФ, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их се-мей), либо если такая норма предусмотрена в международном догово-ре РФ.
Перечень иностранных государств, в отношении представи-тельств которых применяется налогообложение НДС по налоговой ставке 0%, определяется федеральным органом исполнительной влас-ти в сфере международных отношений (МИД России) совместно с Минфином России. Порядок налогообложения НДС по налоговой ставке 0% устанавливается Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033);

припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов. В целях применения налоговой ставки НДС 0% припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река — море) плавания.

Документы, подтверждающие право на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации по НДС.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов; масла растительного; маргарина; сахара, включая сахар-сырец; соли; зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); крупы; муки; макаронных изделий; рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых, семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных); продуктов детского и диабетического питания; овощей (включая картофель);

следующих товаров для детей: трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий (перчаток, варежек, головных уборов); швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы (за исключением швейных изделий из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика); обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой (малодстской, детской, школьной); кроватей детских; матрацев детских; колясок; тетрадей школьных; игрушек; пластилина; пеналов; счетных палочек; счет школьных; дневников школьных; тетрадей для рисования; альбомов для рисования; альбомов для черчения; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; касс цифр и букв; подгузников;

периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за ис-ключением книжной продукции рекламного и эротического характера; услуг по экспедированию и доставке указанных периодических печат-ных изданий и книжной продукции; редакционных и издательских ра-бот (услуг), связанных с производством указанных периодических пе-чатных изданий и книжной продукции; услуг по размещению рекламы и информационных сообщений в указанных периодических печатных изданиях; услуг по оформлению и исполнению договора подписки на указанные периодические печатные издания, в том числе услуг по до-ставке периодического печатного издания подписчику, если доставка предусмотрена в договоре подписки. Постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г.

№ 41 утвержден Перечень видов периодичес-ких печатных изданий и книжной продукции, связанной с образовани-ем, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на до-бавленную стоимость по ставке 10%. В целях применения налоговой ставки НДС 10% под периодическим печатным изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоян-ное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год. В целях применения налоговой ставки НДС 10% к периодическим печатным изданиям рекламного характера относятся периодические печатные издания, в которых реклама превышает 40% объема одного номера периодического печатного издания;

4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства: лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления; изделий медицинского назначения. Коды видов продукции, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 10%, определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Налогообложение Производится по расчетным налоговым ставкам (эти налоговые ставки определяются расчетным методом как процентное отношение налоговых ставок 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100% и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки):

^ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг):

—> авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ или оказания услуг);

—> полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

-> полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

-> полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя- кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения НДС;

^ при удержании НДС налоговыми агентами;

^ при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с НДС;

^ при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки;

^ в иных случаях, когда в соответствии с НК РФ сумма НДС должна определяться расчетным методом.

Расчетные налоговые ставки определяются следующим образом:

10% : (100% + 10%) х 100%;

18% : (100% + 18%) х 100%.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в случаях, когда не применяются налоговые ставки 0%, 10% и расчетные налоговые ставки.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки 10% и 18%.

По операциям реализации товаров (работ, услуг), по которым применяется налоговая ставка 0% (за исключением припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов), в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

<< | >>
Источник: А.В. Перов, А.В. Толкушкин . НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2005

Еще по теме Налоговые ставки:

  1. 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  2. 29. Понятие и определение налоговой базы. Налоговые ставки и их виды
  3. 22.2.3. Налоговый период. Налоговая ставка. Порядок и сроки уплаты ЕНВД
  4. 26.2. Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, налоговые льготы
  5. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка
  6. 13.2. Налоговая база, налоговый период и налоговые ставки
  7. 24.2. Налоговая база. Налоговый период. Налоговые ставки
  8. 15.3. Налоговый период, налоговые ставки, исчисление и уплата налога
  9. 13.2.4. Налоговый период и налоговые ставки
  10. 6.2.2. Налоговая база и налоговая ставка
  11. 14.8.1. Налоговые ставки
  12. НАЛОГОВАЯ СТАВКА
  13. Налоговые ставки
  14. Налоговая ставка