4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. Права, обязанности и ответственность налоговых органов

соблюдения законодательства о налогах и сборах;

соблюдения правильности исчисления налогов и сборов;

полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и других обязательных платежей.

Таким образом, основной задачей налоговых органов является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и сборов в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды (рис. 4.2).

Налоговые органы имеют следующие права (ст. 31 НК РФ):

требовать в соответствии с законодательством о налогах и сбо-рах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента:

документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов,

документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых прове-

Рис. 4.2. Состав налоговых органов РФ

рок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

в порядке, предусмотренном ст.

определять суммы налогов, под 7 ежащие уп 7 ате 11 а л о го п л ате л ь - щиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об иных аналогичных налогоплательщиках.

В частности, это происходит, если налогоплательщик:

а) отказался допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

б) не представил в течение более 2-х месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов;

в) не ведет учет доходов и расходов, учет объектов налогообложения или ведет учет с нарушением установленного порядка, в результате чего невозможно исчислить налоги;

требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ;

требовать от банков документы, подтверждающие факт списа-ния со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правона-рушения в случаях, предусмотренных НК РФ;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Налоговые органы обязаны (ст. 32 НК РФ):

соблюдать законодательство о налогах и сборах;

осуществлять контроль соблюдения законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о:

действующих налогах и сборах;

законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах;

порядке исчисления и уплаты налогов и сборов;

правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сбо-ров и налоговых агентов;

полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законо-дательства Российской Федерации о налогах и сборах;

сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о:

реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необхо-димые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения;

осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Запрашиваемая справка представляется в течение 5-ти дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного зап-роса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

15) направлять материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в течение 10-ти дней со дня выявления определенных обстоятельств. Такая ситуация складывается, если:

налогоплательщик (плательщик сбора) в течение 2-х месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку;

размеры недоимки позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах;

нарушение содержит признаки преступления.

Ст. 33 НК РФ устанавливает обязанности должностных лиц налоговых органов.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

реализовывать в пределах своей компетенции права и обязан-ности налоговых органов;

корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.