<<
>>

Налоговая система Российской Федерации

Теперь следует сказать о трехзвенности налоговой системы. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории страны. Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом и законами субъектов Федерации, вводятся в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов Федерации.
Местные налоги и сборы, устанавли-ваются Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводятся в действие в соответствии с Кодексом и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Подчеркивается, что не могут устанавливаться региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Кодексом определены специальные налоговые режимы. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени. К специальным налоговым режимам относятся:

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговый кодекс РФ подтверждает приоритет международ-ных договоров Российской Федерации в области налогообложения перед налоговым законодательством.

Виды налогов определяются ст. 13, 14 и 15 НК РФ. Эти статьи не раз подвергались изменениям. Для данной книги мы пользуемся редакцией статей на январь 2009 г.

Согласно ст. 13 НК РФ в Российской Федерации введено девять федеральных налогов и сборов:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на доходы физических лиц;

единый социальный налог;

налог на прибыль организаций;

налог на добычу полезных ископаемых;

водный налог;

сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина.

В ст. 13, как видим, отсутствуют таможенные пошлины, которые ранее входили в перечень. По своей социально-экономической сущности таможенные пошлины, безусловно, относятся к налоговой системе.

Согласно ст. 14 НК РФ существует три региональных налога:

налог на имущество организаций;

налог на игорный бизнес;

транспортный налог.

Местных налогов в соответствии со ст. 15 НК РФ всего два:

земельный налог;

налог на имущество физических лиц.

Относительно ст. 15 нередко высказываются опасения за состояние местных бюджетов. Ведь при создании налоговой системы местных налогов было 23. Разительные перемены. По этому поводу можно сказать, что основная доля доходной части местных бюджетов, как и в большинстве развитых европейских стран, формируется за счет процентных отчислений от федеральных налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль организа-ций, оставления в регионах основной массы налога на доходы физических лиц. Прибавкой могут служить отчисления от налога на имущество организаций. Удельный вес местных налогов в местных бюджетах не столь велик. Кроме того, с отменой большого числа местных налогов улучшается финансовое состояние предприятий, что позитивно сказывается на развитии налоговой базы.

Высвобождаются силы налоговых инспекций для улучшения собираемости основных налогов. Упрощается в целом налоговая система Российской Федерации, что является одной из целей налоговой реформы.

Кодекс определяет, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений.

Налоговыми агентами являются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджет или внебюджетные фонды налогов. Это происходит, например, когда налог взимается у источника выплаты.

В отдельных случаях прием от налогоплательщиков или плательщиков сборов платежей и перечисление их в бюджет может осуществляться государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами или должностными лицами. Тогда они являются сборщиками налогов или сборов.

Кодекс определяет понятие взаимозависимых лиц для целей налогообложения. Ими признаются физические и юридические лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности. Физические лица, например, могут состоять в родственных отношениях или в подчинении одно у другого. Организация может непосредственно или косвенно участвовать в другой. Все это влияет на условия сделок между ними.

Налогоплательщик имеет право участвовать в налоговых правоотношениях лично или через представителя. Личное участие не лишает его права иметь представителя и наоборот.

Налоговый кодекс РФ существенно расширил права налогоплательщиков по сравнению с налоговым законодательством, действующим до его принятия.

Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты имеют право:

получать от налоговых органов бесплатную информацию о налогах и сборах, о налоговом законодательстве, о своих правах и обязанностях; о полномочиях налоговых органов;

получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

использовать налоговые льготы, естественно, при наличии у них для этого оснований;

получать отсрочку, рассрочку платежей, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

получить своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных, либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в налоговых органах лично либо через своего представителя;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки, представлять пояснения по их актам, обжаловать акты налоговых органов;

требовать соблюдения налоговой тайны;

требовать возмещения в полном объеме убытков, причи-ненных незаконным решением налоговых органов или незаконными действиями или бездействием их должностных лиц.

Налоговый кодекс не просто провозглашает права налогоплательщиков, а гарантирует обеспечение и защиту их прав.

Первая обязанность налогоплательщиков — это уплачивать законно установленные налоги. А для обеспечения уплаты они обязаны:

встать на учет в налоговых органах;

вести учет своих доходов и объектов налогообложения;

предоставлять в налоговой орган налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность;

предоставлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

выполнять требования налоговых органов об устранении нарушений налогового законодательства, а также не препятствовать деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Кроме перечисленных постоянных обязанностей налогоплательщики должны письменно сообщать в налоговый орган: об открытии и закрытии счетов; о создании обособленных подразделений; о ликвидации, реорганизации, объявлении банкротства; об изменении местонахождения.

Необходимо внести ясность в понятие налоговых органов, которое является отнюдь не простым, поскольку контролем за поступлением доходов государства занимаются несколько правительственных организаций.

Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Они правопреемники Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и его подразделений.

В определенных случаях полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы. Об этом будет сказано ниже.

Федеральная налоговая служба полномочна осуществлять контроль и надзор за следующим:

соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов;

полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

фактическими объемами производства и реализации этилового спирта и алкогольной продукции;

осуществлением валютных операций организациями, не являющимися кредитными учреждениями.

Федеральная налоговая служба осуществляет:

государственную регистрацию юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

установку и пломбирование контрольных спиртоизмеряю- щих приборов;

регистрацию договоров коммерческой концессии;

учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и Единого государственного реестра налогоплательщиков.

Федеральная налоговая служба бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговая служба осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней или штрафов.

Налоговая служба разрабатывает и устанавливает формы на-логовых документов.

С целью реализации своих полномочий Федеральная налоговая служба имеет право:

организовывать проведение необходимых исследований, испытаний, экспертиз, анализов и оценок, а так же научных исследований по вопросам осуществления контроля и надзора в установленной сфере деятельности;

запрашивать и получать сведения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

применять предусмотренные законодательством меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а так же санкции, направленные на недопущение или ликвидацию последствий нарушений юридическими или физическими лицами налогового законодательства Рос-сийской Федерации или иных обязательных требований в установленной сфере деятельности.

При этом Федеральная налоговая служба не вправе осущест-влять нормативно-правовое регулирование в области налогообложения.

Федеральная налоговая служба находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации.

Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Налоговая система Российской Федерации:

  1. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  2. § 1. Понятие и структура налоговой системы Российской Федерации и системы налогов и сборов
  3. 2.1. Налоговое законодательство Российской Федерации о налоговой системе
  4. 4.1. Налоговая система Российской Федерации
  5. § 4. Налоговая система Российской Федерации
  6. Глава 4 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  7. 7.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Налоговому кодексу РФ
  8. 3.2. Конституция Российской Федерации и федеральные нормативные правовые акты в системе источников налогового права
  9. 2.3. налоговая система российской федерации: этапы становления В постсоветский период, современное состояние
  10. Тема 4. ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  11. 3.3. Нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления в системе источников налогового права
  12. § 2. Налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации
  13. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  14. 4.2. Дела об усыновлении (удочерении) гражданами Российской Федерации, постоянно проживающими за пределами территории Российской Федерации, иностранными гражданами или лицами без гражданства ребенка, являющегося гражданином Российской Федерации
  15. 9.4. Налоговые правонарушения, предусмотренные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации
  16. 3.1. понятие нормы налогового права, ее структура. нормы налогового права И статьи налогового кодекса российской федерации. виды налоговых норм И ИХ основные признаки
  17. Приложение 5 Ответственность за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации
  18. § 2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации