<<
>>

Налоговая база и порядок выплаты налога

Налоговой базой служит денежное выражение доходов налогоплательщика или доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, каковым установлен календарный год. При этом кварталы года являются отчетными периодами.

Главой 26.2 НК РФ введено понятие минимального налога. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1% доходов.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых он применял УСН и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами. Быт может быть перенесен на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

При переходе налогоплательщика из одного режима налогообложения в другой убытки к зачету не принимаются.

Налоговая ставка устанавливается: при налогообложении доходов налоговая ставка — в размере 6%; при налогообложении доходов, уменьшенных на величину расходов, — в размере 15%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.

Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Квартальные авансовые платежи вносятся не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. Для организаций этот срок приходится на 31 марта следующего года, а для индивидуальных предпринимателей — на 30 апреля.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие некоторые поименованные в Налоговом кодексе РФ виды деятельности, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Перечень включает 69 видов деятельности, преимущественно речь идет о бытовых услугах.

Работающий на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников в пределах пяти человек.

Решение о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента принимается законами субъектов Федерации. Патент может быть выдан на квартал, полугодие, девять месяцев или год.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Размер потенциально возможного годового дохода устанав-ливается по каждому из видов предпринимательской деятельности отдельно законом субъекта Федерации. Допускается дифференциация его с учетом особенностей места ведения предпринимательской Деятельности.

Предприниматели производят оплату 1/3 стоимости патента не позднее 25 дней после начала предпринимательской деятельности на основе патента, а оставшуюся часть — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. Налоговая декларация этими налогоплательщиками не представляется.

<< | >>
Источник: Под редакцией Д.Г. Черника. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (2-е издание). 2010

Еще по теме Налоговая база и порядок выплаты налога:

  1. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  2. 28.2. Налоговая база и порядок ее определения
  3. 14.8. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога
  4. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  5. Глава 15 ПРИНЦИПЫ И ПРИМЕРНЫЙ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ) ПО КОНТРОЛЮ ЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ И ЗА ВЕДЕНИЕМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ
  6. 15.3.3. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
  7. 16.4.3. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, членами крестьянского (фермерского) хозяйства)
  8. 19.3.4. Порядок исчисления и уплаты налога. Авансовые платежи по налогу. Налоговая декларация
  9. 28.6. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Налоговая декларация
  10. § 4. Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и способы обеспечения уплаты налогов
  11. § 4. Порядок исполнения налоговой обязанности. Изменение сроков исполнения налогового обязательства и способы обеспечения уплаты налогов
  12. 2.3. Порядок расчета налоговой базы по налогу на прибыль
  13. Налоговый период. Порядок уплаты налога
  14. 3.2. Порядок расчета налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
  15. 14.8.2. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
  16. 21.3.1. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка
  17. 16.4. Порядок выплаты дивидендов
  18. 4.4. Порядок выплаты пособия
  19. 20.2.2. Налоговая база, налоговый период и налоговая ставка