<<
>>

8.1. Налог на доходы физических лиц

Раздел VIII «Федеральные налоги» включает главу 23 «Налог на

доходы физических лиц» (ст. 207—233). С 2001 г. применяется совершенно

иная система налогообложения доходов физических

лиц, которая коренным образом отличается от действовавшей на

протяжении девяти лет системы подоходного налогообложения

физических лиц.

Новая система налогообложения доходов физических лиц

ориентирована на снижение налогового бремени за счет введения

различных налоговых льгот для физических лиц, освобождения

от налогообложения большого количества доходов, установления

четырех налоговых ставок, применяемых к различным видам

доходов. Вместе с тем значительно расширяется число физических

лиц, на которых распространяются положения главы 23

части второй Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются

особенности обложения некоторых доходов налогом

на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц

признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами

Российской Федерации, а также физические лица, получающие

доходы от источников, расположенных в Российской Федерации,

не являющиеся налоговыми резидентами Российской

Федерации (ст. 207).

Кодексом установлен не исчерпывающий перечень доходов

от источников в Российской Федерации и от источников за пределами

Российской Федерации; определены особенности налоговой

базы при получении доходов в натуральной форме, при получении

доходов в виде материальной выгоды, по договорам

страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения,

доходов от долевого участия в деятельности организаций;

доходов отдельных иностранных граждан.

Установлены специальные налоговые вычеты: стандартные,

социальные, имущественные и профессиональные (статьями

218-221).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным

категориям налогоплательщиков путем ежемесячного уменьшения

налоговой базы. Например, вычет на содержание детей. Данные

вычеты предоставляются по заявлению налогоплательщика

работодателем или налоговым органом.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в связи с

осуществлением затрат на благотворительность, обучение и лечение.

Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику

только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при

продаже имущества, в том числе квартир, а также при осуществлении

затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные

налоговые вычеты также предоставляются налогоплательщику

только налоговым органом при подаче налоговой декларации.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются

предпринимателям, иным аналогичным лицам, авторам произведений

науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и

др. Данные вычеты применяются непосредственно при исчислении

налоговой базы.

Налоговым кодексом Российской Федерации ст. 224 предусмотрены

следующие налоговые ставки:

общая налоговая ставка в размере 13%;

налоговая ставка по дивидендам в размере 6%;

налоговая ставка по доходам лиц, не являющихся налоговыми

резидентами Российской Федерации, в размере 30%;

специальная налоговая ставка по отдельным видам доходов в

размере 35%.

Для учета налоговыми агентами по каждому налогоплательщику

доходов, налоговой базы, суммы налоговых вычетов,

уменьшающих налоговую базу, и других данных предназначена

налоговая карточка формы № 1-НДФЛ (приложение 9).

Налоговым кодексом Российской Федерации (статьи 226, 230

и 231) установлен порядок исчисления и уплаты налоговыми

агентами налога на доходы физических лиц. Налоговые агенты

обязаны удержать начисленную сумму налога из доходов нало-

неплательщика по дате их фактической выплаты. Физическим

лицам по их заявлениям вьщаются справки о полученных доходах

и удержанных суммах налога на доходы по форме № 2-НДФЛ

(приложение 10).

Сумма налога на доходы физических лиц определяется в полных

рублях. При этом сумма менее 50 коп. округляется до полного

рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 коп. и более округляется

до полного рубля в сторону увеличения.

<< | >>
Источник: Т.И. Кисилевич. ПРАКТИКУМ ПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ (Издание второе, переработанное и дополненное). 2004

Еще по теме 8.1. Налог на доходы физических лиц:

  1. 15.1.7. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации
  2. 10. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  4. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  5. 5.3. Налог на доходы физических лиц
  6. § 3. Налог на доходы физических лиц
  7. ГЛАВА 15 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  8. § 3. Налог на доходы физических лиц
  9. 14.3. Налог на доходы физических лиц
  10. 3.3. Налог на доходы физических лиц
  11. Глава 6 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  12. 12.4. Налог на доходы физических лиц
  13. § 3. Налог на доходы физических лиц
  14. § 3. Налог на доходы физических лиц
  15. Приложение 9 Форма 1-НДФЛ НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
  16. 6.2. Элементы налога на доходы физических лиц
  17. Тема 8. Налог на доходы физических лиц
  18. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ