<<
>>

ГЛАВА 12 НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в

часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые

другие акты законодательства Российской Федерации, а

также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства

Российской Федерации» от 8 января 2001 г.

№ 126-ФЗ с

1 января 2002 г. была введена в действие глава 26 «Налог на добычу

полезных ископаемых» НК РФ. Указанной главой в налоговую

систему Российской Федерации взамен трех действующих налогов

(плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство

минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и стабильный

газовый конденсат) вводится новый налог — на добычу полезных

ископаемых.

С введением данного налога решена проблема, связанная с

отсутствием определенных в законодательном порядке основных

элементов налогообложения по специальным налогам при пользовании

недрами. В действовавшем в 1992—2001 гг. законодательстве

Российской Федерации о недрах раздел платности пользования

недрами носил рамочный характер и не давал полного определения

основных элементов налогообложения при исчислении

указанных налогов. В главе 26 НК РФ определены объект налогообложения,

налоговая база, налоговый период, налоговая ставка,

порядок исчисления налога, а также порядок и сроки его уплаты.

Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые

пользователями недр в соответствии с законодательством

Российской Федерации. Согласно статье 9 Федерального

закона «О недрах» пользователями недр могут быть субъекты

предпринимательской деятельности, в том числе участники

простого товарищества, иностранные граждане, юридические

лица. При ведении работ по добыче радиоактивного сырья пользователями

недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные

на территории Российской Федерации и имеющие

лицензии на ведение работ по добыче такого сырья.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией.

Права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной

регистрации лицензии на пользование участками

недр, а при предоставлении права пользования недрами на условиях

соглашений о разделе продукции — с момента вступления в

силу такого соглашения.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве

налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых по

месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику

в пользование в соответствии с законодательством Российской

Федерации в течение 30 дней с момента государственной

регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком

недр.

Налогоплательщики, осуществляющие добычу полезных ископаемых

на континентальном шельфе Российской Федерации,

в исключительной экономической зоне Российской Федерации,

а также за пределами территории Российской Федерации, если

эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под

юрисдикцией Российской Федерации (либо арендуемых у иностранных

государств или используемых на основании международного

договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику

в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика

налога по месту нахождения организации либо

по месту жительства физического лица.

Объектом налога на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории

Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику

в пользование в соответствии с законодательством

Российской Федерации;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь)

добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному

лицензированию в соответствии с законодательством

Российской Федерации о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории

Российской Федерации, если эта добыча осуществляется

на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской

Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или

используемых на основании международного договора) на участке

недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Для правильного определения налоговой базы при исчислении

налога на добычу полезных ископаемых в главе 26 дано как

общее определение добытого полезного ископаемого, так и определение

отдельных видов полезных ископаемых.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно

в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в

том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно

при добыче основного полезного ископаемого).

В период с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2004 г. налоговая база

при добыче нефти и газового конденсата из нефтегазоконден-

сатных месторождений исчисляется как количество добытых полезных

ископаемых в натуральном выражении.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому

полезному ископаемому как стоимость добытых полезных ископаемых,

за исключением попутного газа и газа горючего природного

из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая

база при добыче попутного газа и газа горючего природного

из всех видов месторождений углеводородного сырья рассчитывается

как количество добытых полезных ископаемых в натуральном

выражении. В отношении добытых полезных ископаемых,

для которых установлены различные налоговые ставки либо

налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая

база определяется применительно к каждой налоговой

ставке.

Количество добытого полезного ископаемого исчисляется

прямым (посредством применения измерительных средств и устройств)

или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого

полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов,

потерь) минеральном сырье) методом. В случае, если определение

количества добытых полезных ископаемых прямым методом

невозможно, применяется косвенный метод. Применяемый налогоплательщиком

метод определения количества добытого полезного

ископаемого подлежит утверждению в учетной политике

налогоплательщика для целей налогообложения

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых

признается календарный месяц.

До введения в действие главы 26 НК РФ минимальные и максимальные

ставки платы за пользование недрами устанавливались

Правительством Российской Федерации, а конкретные

ставки платы для каждого месторождения — органами, выдаю-

щими лицензии на пользование недрами, и фиксировались в лицензии.

Ставки акцизов и отчислений на воспроизводство минерально-

сырьевой базы (ВМСБ) были установлены законодательством.

В главе 26 НК РФ установлены единые по каждому виду

полезных ископаемых налоговые ставки в процентах от стоимости

добытого полезного ископаемого.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода,

уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего

за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в

налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика

не позднее последнего дня месяца, следующего за

истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: Т.И. Кисилевич. ПРАКТИКУМ ПО НАЛОГОВЫМ РАСЧЕТАМ (Издание второе, переработанное и дополненное). 2004

Еще по теме ГЛАВА 12 НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ:

  1. 12.10. Налог на добычу полезных ископаемых
  2. § 6. Налог на добычу полезных ископаемых
  3. 14.1. Налог на добычу полезных ископаемых
  4. 14.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  5. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  6. 3.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  7. § 1. Налог на добычу полезных ископаемых
  8. § 5. Налог на добычу полезных ископаемых
  9. § 5. Налог на добычу полезных ископаемых
  10. § 7. Налог на добычу полезных ископаемых
  11. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  12. 19.3. Налог на добычу полезных ископаемых
  13. 2.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  14. Налог на добычу полезных ископаемых
  15. 23.2.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
  16. КОЛИЧЕСТВО ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО
  17. ДОБЫТОЕ ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ
  18. СТОИМОСТЬ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  19. НОРМАТИВНЫЕ ПОТЕРИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  20. Статья 7.4. Самовольная застройка площадей залегания полезных ископаемых