<<
>>

МНОГОКРАТНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ

— обложение одного и того же объекта несколько раз одним или различными налогами; разновидность двойного налогообложения. Обычно различают многократное налогообложение косвенными налогами и многократное обложение подоходными налогами и поимущественными налогами.

В РФ многократное налогообложение возникает в результате последовательного налогообложения одного и того же товара, ввозимого на таможенную территорию РФ, таможенными пошлинами и НДС (либо таможенными пошлинами, акцизами и НДС). Кроме того, в РФ применяется одновременное налогообложение ряда товаров НДС и налогом с продаж (в случае подакцизных товаров: акцизами, НДС и налогом с продаж). Таким образом, один и тот же товар, реализуемый на территории РФ, может быть обложен сразу че-тырьмя налогами: таможенными пошлинами, акцизами, НДС, налогом с продаж (кроме того, при регистрации сделок с отдельными товарами в дополнение к вышеуказанным налогам могут взиматься государственная пошлина и различного рода сборы). Другими словами, каждый последующий косвенный налог взимается не только со стоимости (ценности) товара, но и с предыдущего (ранее уплаченного или удержанного) косвенного налога (так называемая ситуация «налог, взимаемый с налога»).

Многократное налогообложение косвенными налогами зачастую приводит к снижению конкурентоспособности товаров и соответственно принуждает производителей к поиску нелегальных схем уклонения от налогов.

Многократное налогообложение доходов (имущества) возникает при наличии самостоятельных налогов на доходы (имущество), устанавливаемых центральными, региональными и местными органами власти и самоуправления.

Многократное налогообложение имеет место также в тех случаях, когда доход последовательно подлежит налогообложению на следующих стадиях:

доход компании облагается налогом на прибыль юридического лица;

выплачиваемый дивиденд облагается налогом у источника выплаты;

полученный в виде дивиденда доход подлежит налогообложению налогом на доход физического лица — акционера компании. Устранение или уменьшение многократности налогообложения доходов и имущества обычно достигается путем установления права налогоплательщика на зачет налога, удержанного у источника. Такое право может быть установлено нормами национального налогового законодательства либо соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Многократное налогообложение доходов наиболее часто применяется в экономически слаборазвитых странах и странах с переходной экономикой.

<< | >>
Источник: А.В. Толкушкин. ЭНЦИКЛОПЕДИЯ РОССИЙСКОГО И МЕЖДУНАРОДНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 2003

Еще по теме МНОГОКРАТНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ:

  1. ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ
  2. 9.2 Объект обложения
  3. 6.3. Проблемы двойного налогообложения по отдельным объектам обложения
  4. 4.1. Характеристика акцизов. Элементы обложения
  5. 6.2 Объект обложения
  6. 6.2. Налоги, применяемые в отношении отдельных объектов обложения
  7. 7.2.2. Режимы обложения пассивных доходов
  8. ПРОГРЕССИВНОЕ ОБЛОЖЕНИЕ
  9. 7.2.1. Режимы обложения активных доходов
  10. 18.1. Характеристика элементов обложения государственной пошлиной
  11. 1.1.2. Виды налогов. Эволюция объектов обложения
  12. 11.1. Особенности обложения единым сельскохозяйственным налогом
  13. § 2. Особенности обложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в РФ
  14. 17.1 Общие понятия, используемые при обложении таможенными пошлинами