<<
>>

4.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) - это налог на хозяйственную деятельность в виде промысла, приносящего доход. Он предусматривает уплату единого налога вместо четырех других:

налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц);

налог на добавленную стоимость;

налог на имущество;

единый социальный налог.

Этот специальный налоговый режим устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов РФ. Регионы самостоятельно решают вопрос о введении на своей территории этого льготного налогового режима. Однако в отличие от УСНО переход с традиционной системы налогообложения на уплату ЕНВД носит обязательный характер.

Законами субъектов Федерации определяются:

порядок введения единого налога на территории субъекта РФ;

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог;

значения корректирующего коэффициента базовой доходности

(К2).

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса действие единого налога распространяется на виды предпринимательской деятельности, отраженные в табл. 4.4.1.

В данной системе налогообложения используются следующие специфические понятия (ст. 346.27 НК):

вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

корректирующие коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога, а именно:

К1 - коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных условиях (например в зависимости от места расположения внутри населенного пункта);

К2 - коэффициент, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и др.);

КЗ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. В 2003 г.

равен единице, в 2004 г. - 1,133, в 2005 г. установлен - 1,104.

Налогоплательщиками по видам деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, которые обязаны:

встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности в срок не позднее 5 дней с ее начала;

производить уплату единого налога, установленного в соответствующем субъекте Федерации.

Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Этот показатель формируется на основе базовой доходности с помощью системы повышающих или понижающих коэффициентов.

Налоговая база - величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности, отраженными в таблице 4.4.1.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1, К2, КЗ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога составляет 15% величины вмененного дохода.

Порядок и сроки уплаты

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствие с законодательством РФ, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений свои работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фискальных платежей, уплаченными индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым платежам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые декларации по итогам квартала представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Новации в 2005 г. связаны с тем, что показатели базовой доходности по всем видам деятельности увеличены. С начала года базовая доходность, используемая для расчета ЕНВД, увеличивается в 1,5 раза. Ряды «вмененщиков» пополнили владельцы платных автостоянок.

<< | >>
Источник: И.А. Кривошеев. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2005

Еще по теме 4.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности:

  1. 11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД, ЕДИНЫЙ НАЛОГ)
  3. 13.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (единый налог)
  4. 3.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  5. 6.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  6. § 3. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  7. Тема 12. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  8. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  9. ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  10. 18.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  11. ГЛАВА 22 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  12. § 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности