<<
>>

16.3. Налоговый контроль за деятельностью многонациональных компаний

Как уже отмечалось, в США налоговое законодательство предоставляет налоговым органам достаточно широкие полномочия по перераспределению валового дохода налогоплательщиков, статей затрат, относимых на издержки производства, распределению доходов от фи-нансирования совместной деятельности корпораций, которые прямо или косвенно контролируются взаимосвязанными между собой группами лиц.
Эти полномочия налоговые органы могут использовать в целях устранения возможностей уклонения от налогов путем манипулирования переводами доходов и прибылей или использования трансфертных цен в сделках между такими корпорациями. При этом они избавлены от необходимости доказывать, совершал ли налогоплательщик такие действия с намерением обхода налоговых законов или без такого намерения.

Для американских транснациональных корпораций является обычной практикой определение с помощью трансфертных цен, какой объем дохода оставлять для обложения налогами в США, а какой — в других странах (юрисдикциях). Правила, предусмотренные ОКД США, могут быть использованы налоговыми органами для увеличения налогооблагаемого дохода головной американской корпорации на суммы, намеренно представляемые отраженными в ее отчетности как доход дочерней зарубежной фирмы.

Хотя трансфертное ценообразование является основным способом, с помощью которого взаимозависимые между собой компании пытаются уклониться от налогов, нормы «правильного и обоснованного отражения доходов» могут использоваться налоговыми органами также и в некоторых других случаях. Например, административно- хозяйственные расходы, относимые на издержки производства, могут намеренно перераспределяться в отношениях между зависимыми предприятиями в целях снижения налогов в США.

Важную роль в налоговом законодательстве США играет раздел 367 ОКД, который регулирует передачи имущества или иных активов американскими юридическими или физическими лицами в пользу за-рубежных компаний с целью последующей реализации этой собствен-ности за пределами налоговой юрисдикции США. Основной смысл этой операции состоит в том, что по общим правилам передачи капиталов между корпорациями не подлежат обложению налогами, а под видом перевода имущества за рубеж корпорации могут укрывать перевод своих прибылей, скрывая их таким образом от налогообложения. Как раз для таких случаев и предусматривается, что зарубежная компания при этих передачах не будет рассматриваться как юридическое лицо, что позволит вернуть передаваемые активы для налогообложения всей сделки в США (по ставке в 35% — в отношении суммы превышения «трансфертной цены» передаваемых активов над их реальной рыночной стоимостью).

<< | >>
Источник: А.В. Аронов, В.А. Кашин. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Учебное пособие). 2009

Еще по теме 16.3. Налоговый контроль за деятельностью многонациональных компаний:

  1. КОМПАНИЯ СО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ СТАТУСОМ
  2. Глава 15 ПРИНЦИПЫ И ПРИМЕРНЫЙ ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ МЕСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЙ) ПО КОНТРОЛЮ ЗА НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТЬЮ И ЗА ВЕДЕНИЕМ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ
  3. 3.5. Режимы налогообложения коммерческой деятельности иностранных лиц и компаний
  4. Глава 3 Международные компании: организационная структура и деятельность
  5. ТРАНСНАЦИОНАЛЬНАЯ КОРПОРАЦИЯ (ТНК), многонациональное предприятие
  6. Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  7. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
  8. 1.3.8. Лица, обязанные представлять налоговым органам данные, необходимые для организации налогового контроля
  9. 3.3. Внешний контроль качества. Требования к контролю качества со стороны федерального органа государственного регулирования аудиторской деятельности
  10. ГЛАВА 4 НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
  11. Налоговый контроль и налоговая ответственность
  12. 3.2. Особенности процесса транснационализации капитала и глобализации хозяйственной деятельности международных компаний на современном этапе
  13. Тема 10. НАЛОГОВО-ПРОВЕРОЧНЫЕ ДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  14. РАЗДЕЛ V НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО НАЛОГОВОМУ ПРАВУ
  15. 1.3.9. Лица, обязанные оказывать содействие налоговым органам в проведении мероприятий налогового контроля (процессуальные лица)
  16. Т е м а 5 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ