15.4. Совершенствование работы налоговых органов в сфере управления расчетами по налогам

Наиболее распространен метод зачисления (внесения) налоговых платежей на единый счет налогового органа, который затем: а) разносит полученные суммы по видам налогов и по звеньям бюджетной системы; б) осуществляет перерасчеты (например, с учетом персональных налоговых льгот налогоплательщика) и возвраты (по переплатам налога и в отношении налоговых платежей, вносимых в авансовом порядке). В последнее время, с учетом широкого применения новых информационных технологий, в ряде стран рассматривается вопрос о введении единого фискального счета налогоплательщика, на котором бы учитывались все виды отношения гражданина с государством — как начисленные ему налоговые платежи, так и причитающиеся в его пользу скидки, льготы или положенные ему субсидии и пособия.

В Италии принята и реализуется программа перестройки работы налоговых органов. В основе ее лежат следующие направления: а) реализация идеи единого общегосударственного реестра налогоплательщиков и единого общегосударственного центра обработки данных налоговой отчетности; б) реализация программы «единой налоговой декларации»; в) реализация программы «одного платежа».

С 1997 г. эта работа ведется на основании Финансового закона 1997 г. и декрета № 241, в которых были сформулированы основные цели и задачи объявленной налоговой реформы. Для достижения этих целей используется информационная система министерства финансов Италии, которая включает три организационных уровня: центральный, региональный и местный. Общая разработка и эксплуатация данной системы, по концессионному соглашению с министерством финансов, с 1976 г. осуществляется компанией «Согей С.п.А.» (Sogei S.p.A.), специализирующейся в области производства наиболее сложных программных продуктов.

Указанная информационная система позволяет осуществлять оперативный контроль за работой налоговых инспекций, отслеживать поступление налоговых платежей, вести аналитическую проработку мер и механизмов, предлагаемых для использования в сфере налоговой политики.

Центральный уровень информационной системы представляет общегосударственный банк данных EDP (оператор — компания «Согей»), который выполняет также функции оперативного управления и централизованного контроля за работой системы, отвечает за бесперебойное поступление необходимой информации в соответствующие управления министерства финансов. Кроме того, на этом уровне формируется и поддерживается общегосударственная база налоговых данных, ведется общегосударственный реестр налогоплательщиков и обеспечивается интеграция информационной работы налоговых органов с другими органами и структурами государственного управления.

На уровне региональных управлений действуют так называемые сервисные центры (создаваемые с начала 1980-х гг.), в функции которых входит сбор и проверка налоговых деклараций, подготовка и направление требований об уплате налогов, осуществление возвратоЕ излишне уплаченных налоговых сумм, а также рассмотрение апелляций, и т.д. Существует девять региональных подразделений (филиалов) EDP, которые осуществляют контроль за процессом обработка информации и направляют деятельность рабочих офисов налоговой службы и их подразделений на местах.

На местном уровне осуществляется поддержка деятельности налоговых органов (ввод данных налоговой отчетности, новой информации, ответы на запросы налогоплательщиков и т.д.).

Все звенья и уровни информационной системы связаны интегрированной телекоммуникационной сетью министерства финансов, действующей в стандарте ISO/OSI. Через эту сеть реализуется обмен данными с информационными системами других государственных управлений, а также с органами управления на национальном и меж-дународном уровнях.

Общегосударственный центр EDP действует на основе системного комплекса, который включает следующие составляющие: а) универсальные электронные системы, работающие в среде MVS/ESA, призванные управлять централизованной базой данных и прикладными программами; б) универсальные электронные системы, работающие в среде BULL/GCOS, призванные управлять централизованной базой данных таможенных органов, контролировать работу таможенных центров; в) универсальные электронные системы осуществляют контроль за работой сервисных центров, работающих в среде MVS/ESA; г) мини-системы и системы средней мощности для разра-ботки и дистанционного управления локальными системами; д) уста-новленные в местных отделениях локальные системы, которые работают в среде Unix, DEC-Vax и IBM/DPPX.

Исходной конфигурацией для локальных офисов является система клиент/сервер, при которой персональные компьютеры соединены с мини-компьютером или персональными компьютерами, используемыми в качестве информационных серверов и для коммуникации с центром. Такая структура, созданная вначале лишь в некоторых подразделениях, обеспеченных новейшими средствами автоматизации, была затем распространена на офисы, располагавшие устаревшим оборудованием и программным обеспечением (отделы подоходного налога и НДС).

В дополнение к среде Unix, которая будет постепенно адаптирована для всех локальных систем, используются также среды DEC/VAX и IBM/DPPX (соответственно в отделах земельного кадастра, городского реестра недвижимости и регистрации залогов).

Особенность рассматриваемой информационной системы состоит в том, что она охватывает все сферы и этапы налогового процесса и отличается сильной интегрированной структурой как на системном уровне, так и на уровне обработки информации и использования прикладных программ.

Следующим важнейшим моментом налоговой реформы являете* введение новой единой налоговой декларации 1Ж1СО, в которой объ-единяются расчет подоходного налога (для предприятий — налога т прибыль), НДС, взносов по социальному страхованию и регионального налога.

Что касается перехода к «единому платежу», то под ним понимается электронный способ одноканального перечисления налогов и взносов по социальному страхованию, посредством которого налогопла-тельщик может осуществлять налоговые платежи как в одноразовом порядке, так и по частям. При осуществлении платежа ему могут за- считываться возвраты налоговых сумм или прибавляться недоимка по прежним платежам.

В результате проведения в жизнь программы «единого платежа» сформирована единая сеть сбора налогов, участниками которой являются 103 налоговые инспекции, почти 900 банков, отделения почты, а также главное управление социального обеспечения и общегосударственный реестр налогоплательщиков. Объединение четырех видов налоговых платежей в рамках единой налоговой декларации позволяет осуществлять платежи различным государственным органам путем однократного денежного перевода.

Обе программы — «единого платежа» и «единой налоговой деклара-ции» — потребовали создания единой интегрированной системы расчетов. В качестве таковой действует так называемое структурное управление, в функции которого входит распределение поступающих денежных платежей между различными государственными органами и звеньями управления — участниками этой системы. Перечисление средств в органы местной власти и в Управление социального страхования занимает пять дней с момента платежа, в Казначейство — восемь дней.

В дальнейшем развитии планируется перевести эту систему на сбор и перечисление любых платежей граждан и предприятий любым органам государственной власти и местного самоуправления.

Уже в первые годы внедрения этой системы удалось снизить общее количество платежей почти вдвое (при росте общей суммы платежей). Соответственно снизились затраты государства и налогоплательщиков на проведение этих операций.

В Швеции реформирование налоговой работы также ведется под лозунгом «единая декларация—единый счет—единый платеж—единый адрес (платежа)».

Все жители Швеции имеют единый фискальный (социальный) номер, который регистрируется в налоговых органах и который заменяет все виды государственного учета населения (по линии медицинского и пенсионного обеспечения, органов внутренних дел (рождений, изменений семейного статуса, полиции и т.д.), межгосударственной миграции и т.д. Кроме того, налоговая служба имеет прямой доступ к базе данных единого центра учета и регистрации объектов недвижимости, в котором содержатся также данные о всех граждан ах-собствен никах объектов недвижимости. Учитывая, что общее число таких зарегистрированных объектов недвижимости составляет в Швеции более 3,5 млн — при общей численности населения в 8,9 млн человек, то наличие такого перекрестного учета граждан (как налогоплательщиков/субъектов социального обеспечения и как собственников/арендаторов жилья) полностью исключает необходимость проведения регулярных переписей населения.

На каждого гражданина в налоговой службе заводится личный счет, который ведется как обычный расчетный счет: по дебиту отражаются все начисляемые на него прямые налоги (эти суммы списываются по поступлении соответствующих платежей со стороны налогоплательщика), а по кредиту отражаются все суммы переплат или возвратов налога при пересчете по завершении отчетного периода. Уплата налога осуществляется налогоплательщиком на установленные счета налоговой службы в банках и на почте (жиро-счета для почтовых переводов). Платеж производится на единый счет и единым платежным поручением.

Основанием для уплаты налогов являются направляемые налоговым органом извещения (по налогу на недвижимость — с переоценкой кадастровой стоимости объекта примерно раз в три года) или уже за-полненные налоговые декларации (по подоходному налогу). До 1995 г. от налогоплательщиков требовалось вести самостоятельный учет своих доходов и составлять свои налоговые декларации, которые затем направлялись в налоговые органы для проверки и выписки платежного требования. В настоящее время эту работу ведут налоговые органы, которые, пользуясь своим доступом в различные базы данных, собирают сведения обо всех полученных лицом доходах и удержанных при их выплате налогах. Указанные данные включаются в налоговую декла-рацию, в которой дается и конечный расчет — о доплате налога или о выявленном излишке платежа. Налогоплательщику остается только подписать декларацию (и соответственно либо доплатить налог, либо дать указание о сохранении излишка на его личном счете или перечислении на его счет в банке) или заявить о своем несогласии и представить свои замечания или поправки.

Контроль за местонахождением налогоплательщиков обеспечивается ведением единого общегосударственного Земельного кадастра. Он полностью переведен в электронный формат, в нем зарегистрировано около 3,5 млн объектов недвижимой собственности (с полными данными обо всех собственниках), и он полностью открыт для публики (не только для налоговых органов). Разовые крупные инвестиции в создание такого кадастра уже окупились, и сейчас он приносит высокие доходы государству (при ежегодных затратах на его ведение в размере 200 млн крон поступления от оказания платных услуг в 2003 г. составили более 3,5 млрд крон).

Следует отметить высокую эффективность жилищной политики шведских властей. Так, если еще в 1930-х гг. Швеция заметно отставала от других европейских государств как по обеспечению жильем, так и по его качеству, то в настоящее время в стране насчитывается 4,3 млн отдельных жилищных объектов (домов — со средним числом комнат 5,2 и квартир — со средним числом комнат 3,2). При этом 3/4 объектов жилья возведено после 1945 г. Практически все семьи в Швеции располагают собственным жильем, и только отдельные граждане проживают в арендованных квартирах.

Политика поощрения развития сектора жилья включает выделение субсидий на строительство муниципального жилья (программа поощрения кооперативного строительства), предоставление налоговых льгот (например, вычет из облагаемого дохода налогоплательщика 30% его процентных расходов по ипотечному кредитованию, полное освобождение от налога на имущество сроком на пять лет для вновь построенного жилья и применение половинной ставки этого налога — еще на пять лет) и выделение жилищных субсидий.

Для налогоплательщиков — юридических лиц разработана и с 1998 г. введена в действие аналогичная система оплаты налогов по единому личному счету и на единый банковский счет налоговой службы. При этом для компаний установлен ежемесячный (для компаний с годовым оборотом до 40 млн крон) или дважды в месяц — для компаний с годовым оборотом свыше этой суммы — порядок внесения налоговых платежей. Налоговый орган аналогичным образом ведет личный счет компании-налогоплательщика, на котором отражаются все начисления, оплаты и другие взаиморасчеты по налогам. С указанной выше периодичностью вносятся не только собственные платежи компании по НДС и в части социальных налогов, но и вносимые за работников и удерживаемые из их зарплаты другие социальные платежи и суммы подоходного налога — согласно представляемой отчетности, а также и авансовые (расчетные) платежи в счет налога на прибыли компаний (корпорационного налога).

Концепция единой декларации реализуется в форме перехода на единую форму отчета по НДС, по социальным платежам и для подоходного налога, удерживаемого из заработной платы работников (надо сказать, что эти платежи в Швеции исключительно высоки: так, при выплате четырем работникам месячной заработной платы в сумме 100 тыс. крон общие платежи государству (социальные взносы — более 40% и удержания в счет подоходного налога — примерно 35%) составят более 70 тыс. крон). В декларации отражаются и обязательства по акцизам, собираемым налоговым управлением для компаний, обязанных платить эти акцизы.

Такая декларация ежемесячно направляется налоговым органом в адрес компании за 15 дней до начала отчетного месяца. Причем одна часть — розовая — предназначена для расчета НДС (расчет из пяти строк по внутреннему НДС, из шести строк — по экспортно-импортным операциям и из семи строк — суммарный расчет обязательств по НДС), другая — зеленая — для расчета социальных платежей и удерживаемого из зарплаты подоходного налога (эти расчеты укладываются примерно в 20 строк).

Поскольку по налогу на прибыль отчетным периодом является календарный год, то каждая компания должна представлять окончательную декларацию по итогам прошедшего года. Соответственно окончательный расчет по налогу рассчитывается с учетом авансовых платежей, внесенных в течение года. Для малых предприятий (с годовым оборотом менее 1 млн крон) предоставлен выбор: предоставлять отчетность по НДС в обычном режиме или представлять одну общую декларацию по налогу на прибыль и НДС.

Общий баланс по личному налоговому счету компаний (по всем налогам — собственным и удерживаемым при выплате доходов) подво-дится налоговым органом ежемесячно. На этом счете также учитываются штрафные санкции и проценты за просрочку платежей. При этом если на этом счете образуется недоплата в сумму 500 крон и более, то после истечения определенного срока (а для сумм задолженности свыше 10 тыс. крон — немедленно) документы передаются в службу взыскания задолженности (с начислением на долг соответствующих сумм административных издержек). При непредставлении декларации нало-говые органы могут начислить суммы налогов самостоятельно (на базе наивысшего результата за любой из трех предшествующих месяцев). При закрытии компании следует немедленно извещать налоговые органы — это позволит избежать штрафных санкций за непредставление деклараций и вменения облагаемого дохода за истекшие периоды.

Избыток с личного налогового счета автоматически переводится на банковский счет компании: а) в случае уменьшения сумм начисленных налогов (в результате пересчета налога, изменения налоговой ставки, применения льготы и т.д.); б) на сумму переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль против суммы окончательного налога; в) на сумму избытка (возврата) НДС (однако перечисление этих сумм осуществляется только при условии отсутствия задолженности по социальным платежам и по удерживаемому подоходному налогу). Задержать автоматическое перечисление (т.е. сохранить кредитовое сальдо наличном налоговом счете компании-налогоплательщика) можно только путем направления письменного уведомления в налоговый орган. В случаях образования кредитового сальдо на личном налоговом счете компании возврат денежной суммы (всей или части) возможен также только по письменному указанию налогоплательщика. При этом должен быть указан номер счета в банке (или жиро-счета почты), на который следует перевести запрошенную сумму. В противном случае возврат осуществляется путем направления платежного чека в адрес компании.

В конечном счете реализация программ «единой налоговой декларации» и «единого платежа» позволит обеспечить выполнение следующих задач: унификация основных налоговых процедур; упрощение процесса уплаты налогов; постепенное вытеснение бумажного документооборота в налоговых органах и во взаимоотношениях между различными органами государственного управления; рационализация взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.

В результате введения упрощенных режимов отчетности и уплаты налогов налогоплательщики получили следующие преимущества: сократилось число налоговых платежей; существенно упростился порядок платежа налогов (заранее заполненная форма с данными о налогах просто высылается налогоплательщику по почте); открывается возможность оплаты налоговых платежей по электронным каналам (по кредитной карточке, чеком, непосредственно с личного компьютера); ускоряется возврат денежных средств по переплаченным налогам. В свою очередь, выгоды получили и государственные органы. Достаточно отметить сокращение затрат на сбор и обработку информации, снижение объемов работ по сведению и согласованию данных, получаемых по разным каналам сбора информации, ускорение оборота денежных средств, резкое снижение ошибок в информационной системе и т.д.

В США уже около 10 лет действует программа «Модернизация налоговой системы», в рамках которой разрабатывались такие проекты, как «Система обработки документации» (DPS), т.е. внедрения электронных налоговых деклараций в системе OCR; SCRIPS (установка системы OCR в пяти сервисных центрах); CYBERFILE (устанавливаемая на персональном компьютере налогоплательщика программа электронной подачи налоговых деклараций). В рамках этой программы сначала было решено передать проект DPS на разработку частной компании. Однако по истечении нескольких лет СВД пришла к заключению, что полученный эффект не соответствует ожидаемым результатам. При этом в заключении Главного контрольно-финансового управления констатировалось, что причина неудачи проекта (как и других экспериментальных начинаний СВД) кроется в проблеме, связанной с отсутствием долгосрочной стратегии, согласованного руководства и комплексного анализа хода разработок.

Отмечалось, что в действиях налоговой службы США недостаточно внимания уделялось следующим важным аспектам: а) поддержанию постоянного контроля за соблюдением установленных параметров и конечных целей программы; б) установлению партнерских отношений с организациями и структурами, отвечающими за технологический уровень разработок; в) пересмотру перед началом модернизации всех задействованных в системе технологических и информационных процессов; г) согласованию и состыковке всех источников налоговой информации; д) применению модельного и поэтапного подхода в процессе разработки и внедрения новой системы. При этом подчеркивалось, что проект модернизации национальной налоговой системы потерпел неудачу в результате того, что СВД не удалось определить долгосрочных стратегических целей ее развития и в результате закономерно, что руководство СВД не смогло справиться с решением задачи такой сложности.

Как оказалось, внутренняя структура СВД не обладала достаточными технологиями, а также возможностями для совершенствования его функционального потенциала и обеспечения необходимой информации. СВД не преуспела в принятии стратегических решений относительно сокращения издержек и сокращения количества налоговых деклараций, подаваемых в бумажном виде. Что касается развития и инвестиций на эти цели, то уровень принимаемых решений и контроль исполнения этих решений также были недостаточными. В част-ности, не удалось добиться должной эффективности от системы элек-тронной подачи деклараций (ELF). Эту систему начали внедрять еще в 1986 г. в качестве пилотного проекта; в 1997 г. данная система обеспе-чивала подачу 14 млн налоговых деклараций.

Система ELF должна была обеспечивать налогоплательщику следующие преимущества: точность при заполнении деклараций; сведение процента допущенных ошибок до 1%; электронный способ возврата излишне выплаченных сумм; возврат средств непосредственно на счет налогоплательщика в течение 10—14 дней с даты получения налоговой декларации; процесс дальнейшего упрощения безбумажных налоговых деклараций; возможность для налогоплательщика хранить всю свою налоговую информацию на дискетах или же на главном диске своего персонального компьютера.

Технологическая сторона этого процесса выглядит следующим образом: налогоплательщик обращается в официально уполномоченное агентство (к налоговому консультанту), которое именуется в данном случае ERO — «заполнитель электронной декларации», с просьбой создать электронный файл его декларации. Информация передается далее через посредство телекоммуникационной сети на компьютеры СВД, а более конкретно — в одно из отделений ELF, расположенное в одном из пяти сервисных центров, задействованных к настоящему времени в этой системе.

Налогоплательщик несет ответственность за достоверность вносимых в свою декларацию данных, а ERO — за ее оформление и представление, а также за подачу других документов, которые должен подписывать сам налогоплательщик. В течение двух рабочих дней с момента представления декларации СВД обязан проверить правильность ее заполнения и достоверность представленных в ней данных и проинформировать о результатах проверки ERO. В случае выявления в декларации каких-либо несоответствий СВД сообщает об этом ERO, который после внесения в нее исправлений снова пересылает декларацию в управление.

В настоящее время практически все налоговые декларации физических лиц (1040, 1040А и 1040EZ) уже могут передаваться в электронном виде. Однако приложения к ним пока еще должны высылаться по почте.

ERO должен выслать по почте стандартный «личный электронный файл декларации». Если налогоплательщик применяет этот файл, то он будет обязан: а) подписать свою налоговую декларацию; б) выдать ERO все необходимые полномочия на заполнение от своего имени налоговой декларации, а также в) составить любые требуемые приложения, или же какие-либо иные отсылаемые в СВД документы, имеющие отношение к налоговой декларации.

Для того чтобы быть надлежащим образом аккредитованным в качестве официального ERO, получить возможность участвовать в программе ELF и получить полномочия на заполнение и передачу файлов электронных деклараций, налоговый консультант должен представить в СВД соглашение, которое СВД в соответствии со своими внутренними правилами или принимает, или отсылает обратно. Так, ERO должен быть не моложе 21 года, обладать определенной профессиональной квалификацией, быть резидентом США и не иметь задолженностей по уплате налогов. В дополнение к этому в качестве информационных данных СВД требует представления отпечатков пальцев ERO, которые регистрируются на пластиковых карточках.

Передача данных может осуществляться через модем, установленный на персональном компьютере. Налогоплательщик, желающий высылать свои налоговые декларации в электронном виде, должен прежде всего обеспечить приобретение и установку двух модемов (один для сервисного центра и один для установки на другом конце линии). Кодификация передаваемых данных осуществляется с использованием EBCDIC (расширенного двоично-десятичного кода обмена), или ASCII (американского стандартного кода информационного обмена) и системы асинхронной коммуникации ASC, или же двоичной синхронной системы связи BSC (протокол IBM 3780). Для получения права участвовать в программах ELF как разработчики соответствующего программного обеспечения, так и средств передачи данных должны пройти испытательный срок. Программное обеспечение для программы разрабатывается в соответствии со спецификациями СВД.

Предполагалось, что при решении технологических задач на элек-тронную форму за короткое время будет переведено до 60 млн деклараций, однако их число составило лишь 14 млн. Поэтому был намечен ряд мер по исправлению ситуации. Предполагалось также предложить налогоплательщикам определенные преимущества (например, продление установленных сроков уплаты налогов). Электронные файлы налоговых деклараций, составленные с помощью контролируемых программ, дают возможность избежать значительного количества ошибок (1% против 22% ошибок, обнаруженных в данных обычных деклараций, введенных в электронном виде в компьютеры).

Кроме того, в практику одновременно вводилась программа «Теле- Файл», позволяющая получать налоговые данные от налогоплательщика по телефону. По этим данным в течение 10 минут программа способна рассчитать размер подоходного налога. При этом заполнения каких-либо форм, включая подпись налогоплательщика, не требуется. Подпись в данном случае заменяет персональный идентификационный номер (пин-код), который заверяет выданную по телефонной линии информацию. Пин-код высылается вместе с содержащим соответствующие инструкции буклетом (как отражать, например, тот факт, что налогоплательщик не женат, не содержит наемных работников, не менял места жительства и т.д.) и представляет собой уникальный набор характеризующих индивидуума символов, отражающий его проживание по определенному адресу. Таким образом, он пригоден только для случаев с налогоплательщиками, имеющими постоянное место жительства.

Параллельно с развитием программы ELF дальнейшее развитие программы «Телефайл» должно будет способствовать выводу из оборота стандартных форм налоговых деклараций (форм 1040А и 1040EZ), увеличивая, таким образом, общее количество налогоплательщиков, которые смогут пользоваться электронными средствами подачи налоговых деклараций. Выбор в пользу развития системы «ТелеФайл» определяется успехом ее внедрения. Так, 98% всех налогоплательщиков, заполнявших свои налоговые декларации с использованием средств телефонной связи, заявили, что в следующем году они снова желают ею воспользоваться; 88% пользователей системы признали, что этот способ заполнения декларации более быстрый (менее 125 минут; в то время как на заполнение формы 1040EZ требуется в два раза больше времени).

Кроме того, в отличие от услуг налоговых консультантов, данная услуга оказывается бесплатно и, следовательно, экономит деньги ее пользователю. Наконец, если при заполнении формы 1040EZ средняя норма ошибок составляет 6,6%, то при пользовании системой «Телефайл» она сокращается до 0,0002%, что, в свою очередь, существенно снижает общее количество контактов между представителями СВД и гражданами, которые требуются для выявления и исправления допущенных ошибок.

Предполагается распространить данную услугу и на составление налоговых деклараций, подаваемых корпорациями. План развития СВД предусматривает комплекс маркетинговых мероприятий, которые разъяснили бы людям альтернативу традиционному способу подачи налоговых деклараций, а также связанные с этим преимущества.

В настоящее время перед СВД стоит задача дальнейшей оптимизация технологических процессов, улучшения организационной структуры службы и минимизации общих затрат налоговых органов и налогоплательщиков. При этом предполагается добиться снижения затрат и средств, необходимых налогоплательщику для выполнения им своих налоговых обязанностей — не менее 7% по времени и не менее 3% — от соответствующих издержек. Намечен рост производительности работы СВД за счет совершенствования ее деятельности и создания адекватной рабочей среды, а также развития собственной информационной системы и профессионального обучения персонала. Поставлена также задача добиться минимизации объема рабочей документации, составляемой в бумажном виде (не менее чем на 50%); увеличения общего количества налоговых деклараций, передаваемых в СВД посредством современных средств связи и в электронном виде до 80 млн в год. Предполагается также изменить структуру управления налоговыми органами. При укреплении единоначалия руководителя СВД в вопросах оперативной работы значительно расширяются роль и функции Совета директоров СВД в решении вопросов планирования, разработки стратегии развития, достижения намеченных целей, составления бюджета СВД, а также реализации новых услуг и перспективных инициатив, внедрения новых технологий и методов в деятельность налоговых органов. Предполагается, что Совет директоров будет формироваться из лиц, не относящихся к числу служащих налоговых органов, но имеющих опыт и компетенцию в сфере вопросов стратегии и налоговой политики. Он будет действовать примерно в том же порядке и выполнять те же функции, что и совет директоров какой-либо частной компании. Его члены будут назначаться Президентом США с одобрения Конгресса. Конгресс в данном случае будет действовать в качестве верховного контролера налоговой службы, следящего за достижением ею основных стратегических целей деятельности (включая вопросы технологической модернизации, перестройки внутренней структуры службы, поиска новых источников доходов и т.д.).

В функции Совета директоров СВД будет входить контроль за исполнением бюджета, утверждение крупных финансовых проектов развития налоговых органов, а также выдача рекомендаций по разработке позиции СВД по принципиальным вопросам налоговых споров и судебных разбирательств. Предполагается, что аналогично тому, как это происходит в большинстве крупных частных компаний, руководитель СВД будет отвечать за оперативное, а Совет директоров — за стратеги-ческое управление организацией.