<<
>>

15.1.4. Особенности определения налоговой базы при получении отдельных видов доходов

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке., аналогичном предусмотренному ст.
40 НК РФ (см. 6.3).

При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается со-ответствующая сумма НДС и акцизов.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

I) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогопла-тельщика услуги на безвозмездной основе;

оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются (см. ст. 212 НК РФ):

материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной

выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование на-логоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, налоговая база определяется как превышение:

суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, но не реже чем один раз в налоговый период.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной • границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается фе-деральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг (Федеральной службой по финансовым рынкам).

<< | >>
Источник: А.В. Перов, А.В. Толкушкин . НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2005

Еще по теме 15.1.4. Особенности определения налоговой базы при получении отдельных видов доходов:

  1. 23.2. Налогоплательщики и особенности определения налоговой базы и исчисления и уплаты отдельных налогов при выполнении соглашений
  2. ДОХОДЫ, НЕ УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ
  3. 14.2.4. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
  4. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок
  5. 15.5.5. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении отдельных видов доходов
  6. 15.1.8. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги
  7. 15.1.5. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования
  8. 12.2.3. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
  9. 23.2.3. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
  10. 12.4.2. Момент определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг)
  11. 13.5.5. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ
  12. 23.2.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
  13. 15.1.9. Особенности определения доходов отдельных категорий иностранных граждан
  14. 11.3. Особенности регистрации права собственности на жилые помещения при заключении отдельных видов сделок
  15. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ С ОБЩЕГО РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА УСН И ОБРАТНО
  16. 14.10.5. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом
  17. Перечень видов доходов для определения имущественной обеспеченности жителей города Москвы при признании их малоимущими в целях постановки на учет в качестве нуждающихся в жилых помещениях