1.3.3. Признание и соблюдение принципов налогообложения в Российской Федерации

Важнейшие из основных принципов налогообложения признаются и налоговым законодательством РФ. Так, в НК РФ (ст. 3) некоторые из них отражены следующим образом:

определенность налога — налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения (п.

6 ст. 3 и ст. 17 НК РФ);

справедливость налогообложения — необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

запрет на применение налогов, не основанных на законе. Согласно п. 5 ст. 3 и ст. 12 НК РФ не допускается введение налогов, не предусмотренных Кодексом;

запрет налоговой дискриминации. Согласно п. 2 ст. 3 НК РФ не допускается дискриминация при налогообложении исходя из соци- ильных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; запрещается также дифференциация налогообложения в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (последнее не распространяется на ставки ввозных таможенных пошлин).

Однако соблюдению принципов налогообложения не уделяется должного внимания — как при формировании налогового законода-тельства, так и при проведении конкретной налоговой политики. Гак, хотя принцип справедливости декларируется в Налоговом кодексе РФ как «всеобщность и равенство налогообложения» (ст. 3 п. 1), конкретные определения этих понятий отсутствуют; предполагается, что любой налог, введенный в соответствии с НК РФ как по ставкам, так и по режимам обложения, является экономически и социально обоснованным, справедливым и приемлемым для налогоплательщиков.

Аналогичным образом не определены минимальные финансовые обстоятельства (минимальный прожиточный доход), при которых для налогоплательщика не возникает обязанности платить налоги.

Предполагается, что при установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ), однако в ст. 41 НК РФ определено, что доходом для целей налогообложения может быть любая экономическая выгода в денежной или натуральной форме, получаемая налогоплательщиком. Наделе же получатели минимальных и особо высоких доходов облагаются подоходных налогом по единой ставке; получатели доходов от собственного труда облагаются высочайшим социальным налогом, от которого освобождены лица, получающие доходы, например, от финансовых спекуляций (или в виде прямого присвоения имущества); акцизы и НДС занимают несоразмерно большую долю именно в доходах малообеспеченных слоев населения и т.д.

В НК РФ также не содержится прямого запрета на экономическое двойное налогообложение; юридическое двойное налогообложение доходов физических лиц в отношениях с зарубежными странами считается законным и обоснованным и может быть исключено только по условиям заключенных Россией международных договоров (ст. 232 НК РФ). Не отражены в НК РФ и ограничения на обложение факторов труда (согласно нормам соответствующих режимов налогообложения именно факторы труда несут на себе основное налоговое бремя) и требование стабильности налогового законодательства.

<< | >>

↑

Источник: А.В. Аронов, В.А. Кашин. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ (Учебное пособие). 2009

Еще по теме 1.3.3. Признание и соблюдение принципов налогообложения в Российской Федерации:

- Банковское дело - Бизнес-планирование. Экономика предприятия. - Бухгалтерский учет. Аудит - Инвестиции - Налоги и налогообложение - Финансовый менеджмент - Экономика -

- Менеджмент и маркетинг - Политология - Психология - Философия - Финансы - Юриспруденция -