<<
>>

12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как общая сумма НДС, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (за исключением налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемым НДС по налоговой ставке 0%, определяется по итогам каждого налогового периода, как исчисленная сумма НДС отдельно по каждой такой операции, уменьшенная на сумму налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму НДС, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой НДС, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления и ввоза товаров на таможенную территорию РФ), подлежит возмещению нало-гоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Превышение сумм налоговых вычетов, предусмотренных в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по налоговой ставке 0%, над суммами НДС, исчисляемыми отдельно по каждой такой операции, подлежит возмещению налогоплательщику, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана нало-гоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответству-ющего налогового периода.

Сумма НДС, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Если налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно.

При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС:

лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС;

налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма НДС, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

<< | >>
Источник: А.В. Перов, А.В. Толкушкин . НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ. 2005

Еще по теме 12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

  1. Раздел 1 "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  2. 6.10 Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет
  3. Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
  4. 13.3.6. Сумма акциза, подлежащая уплате
  5. 12.5.1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет
  6. 12.5. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Порядок возмещения НДС
  7. 13.3.7. Сумма акциза, подлежащая возврату
  8. 12.4.3. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю
  9. 8.2.1. Порядок исчисления и уплаты НДС
  10. § 2. Механизм уплаты НДС
  11. § 6. Порядок и сроки уплаты НДС
  12. 6.11 Сроки уплаты НДС
  13. 5.3. Особенности уплаты НДС банками и страховыми организациями
  14. 12.1.5. Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению НДС (освобождаемый от налогообложения)
  15. ОПЕРАЦИИ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДС (освобождаемые от налогообложения)
  16. Порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет
  17. Организация применяет одновременно два режима налогообложения - общий и ЕНВД. В момент приобретения товаров не известно, будут ли они проданы с НДС или реализованы по режиму налогообложения, не облагаемому НДС (ЕНВД). Каким образом следует применять вычеты по НДС?