<<
>>

7. Выводы и рекомендации правоприменителям

Следует отметить, что основной алгоритм выявления преступлений, направленных на сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам, не является архисложным и заключается в вычленении из общего списка недоимщиков организаций, имеющих недоимку свыше 250 тыс.

руб., с последующим изучением информации о совершенных данными хозяйствующими субъектами сделках или проводимых операциях с денежными средствами.

Нередко случается так, что в течение проверяемого периода изменяется состав должностных лиц налогоплательщика, в этом случае период проверки разграничивается на периоды ответственности лиц указанной категории, с указанием по каждому периоду:

- аналитических сведений о недоимке;

- мер принудительного взыскания налоговых обязательств;

- об использовании наличных и безналичных денежных средств и движения имущества;

- выявленной суммы ущерба, причиненного государству.

И все же при формировании доказательственной базы по ст. 199.2 УК РФ необходимо искать и иные доказательства, указывающие на наличие умысла, кроме простой констатации факта недоимки и расходования средств на иные нужды.

В целом сегодня мы видим, что судебная и правоприменительная практика по ст. 199.2 УК РФ сформировалась и устоялась. Если раньше, при рассмотрении дел по "иному" способу совершения уклонения от уплаты налогов с организации органы предварительного следствия старались представить в суд доказательства корыстной заинтересованности руководителей в сокрытии денежных средств, то сейчас ни прокуратура, ни суд подобных подтверждений не требует. У предприятия есть недоимка, сокрыл денежные средства на сумму, превышающую 250 тыс. руб., - отвечай перед законом по всей строгости. Хотя строгость в данном случае тоже понятие относительное.

С одной стороны, теперь понятно, что ссылки на производственную или крайнюю необходимость не проходной вариант, должного впечатления они на суд не произведут и к нужному результату тоже не приведут.

Плохо твоему предприятию или совсем плохо, но, если имеешь недоимку по налогам, изволь сначала погасить ее, а потом поправляй хозяйственные и финансовые дела.

В конце концов не все же предприятия в нашей стране недоимщики, есть те, кто умеет эффективно организовать работу и находит пути решения вопросов по расчетам как с бюджетом, так и со своим трудовым коллективом и контрагентами и поставщиками.

С другой стороны, стоило бы, наверное, подумать о том, а решается ли таким образом вопрос самой недоимки, приходят ли к управлению организацией-недоимщиком более эффективные руководители, способные разгрести налоговые завалы? Да, виновный привлечен к уголовной ответственности, однако в большинстве случаев суды не назначают наказание в виде лишения права занимать определенные должности и заниматься определенной деятельностью и прежние высшие менеджеры в силу мягкости приговора (полученного штрафа или условного срока) остаются у руля лежащего на боку корабля. Хорошо, если акционеры задумаются после судебного процесса над сменой руководителя их предприятия, но ведь в большинстве случае осужденный возвращается в свой прежний кабинет и с ореолом мученика и пострадавшего за трудовой коллектив продолжает свою деятельность.

<< | >>
Источник: И.Н. Соловьев. ПРЕСТУПНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ И ИХ ВЫЯВЛЕНИЕ (Учебное пособие). 2010

Еще по теме 7. Выводы и рекомендации правоприменителям:

  1. Методические рекомендации
  2. Методические рекомендации
  3. 3.5. Рекомендации Римского клуба
  4. Приложение I.1. Рекомендации Комиссии ЕС по малому и среднему бизнесу
  5. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ ВЫПУСКНЫХ КВАЛИФИКАЦИОННЫХ (ДИПЛОМНЫХ) РАБОТ
  6. 4. Рекомендации по работе с учебным пособием
  7. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОДГОТОВКЕ К ЭКЗАМЕНУ
  8. Цель книги и рекомендации по ее использованию
  9. РАЗДЕЛ II МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ ДИСЦИПЛИНЫ 1.
  10. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ИЗУЧЕНИЮ И ПРЕПОДАВАНИЮ КУРСА
  11. 1. Рекомендации по составлению резюме бизнес-плана
  12. 5.2. ТЕХНИКО-КРИМИНАЛИСТИЧЕСКИЕ ПРИЕМЫ, МЕТОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ
  13. Тема 3. Рекомендации для разработки бизнес-плана
  14. ЛЕКЦИЯ № 4. Общие рекомендации по составлению бизнес-плана
  15. 2. Рекомендации по применению компьютерных технологий в бизнес-планировании