<<
>>

Глава 1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

К изучению истории налогообложения в России обращались многие известные историки и юристы, такие как Н.М.Карамзин, В.О.Ключевский, С.М.Соловьев, В.Н.Татищев и другие.

Первым научным трудом в данной области считается опубликованная в 1818 г.

книга Н.И.Тургенева «Опыт теории налогов». При этом следует отметить, что вплоть до середины XVIII в. термины «налог», «налогообложение» в России не применялись. Для обозначения фискальных платежей в русском языке использовалось слово «подать». Поэтому даже в начале XX в. налоговая политика страны называлась «податной политикой». Впервые термин «налог» упоминается в работе историка А.Я.Поленова (1738—1816 гг.) «О крепостном состоянии крестьян в России» в 1766 г. В законодательстве термин «налог» утвердился лишь к середине XIX в.

Можно выделить несколько этапов истории возникновения и развития налогообложения в России.

I этап (IX—XVII вв.) характеризуется введением прямого налога или дани, собираемой с населения. Единицей обложения данью был дым, определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве. Счет «на дым» сохранялся в России вплоть до XVII в. Дань платили предметами потребления (мехами, животными и др.) или деньгами. Во времена Золотой Орды (1243 — 1480 гг.) появляются различные подати и сборы. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главным был налог монгольскому хану, а также торговые сборы, извозные повинности, взносы на содержание ханских послов, «выход» («царева дань») и др. Помимо ордынской с населения взималась дань, которая непосредственно направлялась прямо в княжескую казну. Со второй половины XVII в. налоги и сборы стали взиматься в денежной форме. В военное время вводились чрезвычайные налоги, предназначенные для покупки оружия, изготовления пороха и для выкупа пленников, которые впоследствии вошли в состав налога на содержание стрелецкого войска.

II этап включает в себя налоговые реформы Петра I (XVIII в.). Главным изменением в системе прямых налогов был переход от подворного налога к подушной подати, которая представляла со бой вид прямого личного налога, взимаемого с «души» в размерах, независимых от величины имущества и дохода. С конца XVIII в. подушный налог становится главным доходом государства, на него приходилось свыше 50 процентов всех доходов. В ходе реформ были введены такие новые виды налогов, как гербовые сборы, налоги с постоялых дворов, налог с продажи съестного, пробирная пошлина и несколько чрезвычайных налогов для содержания армии и флота.

Петр I установил правило, по которому от уплаты налогов освобождались те, кто непосредственно служил государству. Впоследствии от большинства налогов освобождались купцы, почетные граждане и некоторые другие категории населения.

III этап — налоговые реформы XIX—начала XX в. При Александре I (1777—1825 гг.) вносятся крупные изменения в части таких налогов, как оброчные сборы, пошлины с наследств, горная подать, гербовый сбор, введены новые сборы (процентный сбор с доходов от недвижимого имущества), реформируется система организации сбора налогов. При проведении крестьянской реформы 1861 г. была изменена система сбора промыслового налога, введены земельный налог, подомовый налог. Активно при меняются акцизные сборы.

Так, за период с 1863 по 1880 г. вводятся акцизы на спиртные напитки, соль, керосин, табак. В начале XX в. устанавливается новая система обложения доходов населения, взимаются налоги и сборы с предпринимательской деятельности, изменяется система сборов с крестьянских хозяйств, вводятся новые налоги (квартирный, гостиничный, с увеселительных заведений и др.).

IV этап — налоговые реформы в СССР. 8 ноября (26 октября) 1917 г. учреждается Народный комиссариат финансов, в обязанность которого входит контроль за поступлением и взиманием налогов. Одними из первых вводятся прямые налоги (на прибыль предприятий и доходы от личных промыслов), затем объявляется введение чрезвычайного единовременного 10-миллиардного революционного налога на нужды революционного строитель-ства и оборону страны, который устанавливался для богатой части городского населения и зажиточных крестьян. Новая экономическая политика 1921 г. (НЭП) воспроизвела в общих чертах налоговую систему дореволюционной России, однако установила и ряд новых налогов — подоходно-имущественный налог, сельскохозяйственный налог, налог на сверхприбыль, сборы на жилищное и культурно-бытовое обслуживание и др. В 1930—1932 гг. в СССР проводится новая налоговая реформа, которая полностью упразднила систему акцизов, а все 86 платежей-предприятий были сведены к двум — налог с оборота и отчисления от прибыли. Таким образом, вся прибыль предприятий, за исклю-чением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства. Существенные изменения в налоговом законодательстве СССР произошли в годы Великой Отечественной войны (1941 — 1945 гг.), появились налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, подоходный налог с физических лиц, сельскохозяйственный налог, государственная пошлина и др. С 1965 г. вместо отчислений от прибыли вводятся три платежа в бюджет — за фонды предприятий, рентные платежи (изъятие излишних накоплений) и взнос свободного остатка прибыли. С принятием 30 июня 1987 г. Закона СССР «О государственном предприятии (объединении)» начинается реформа системы обязательных платежей государственных предприятий в бюджет, формируется правовая база для введения налогов с индивидуальных предпринимателей, а также для кооперативов и предприятий с участием иностранных организаций. С этого времени была признана целесообразность отчислений платежей в бюджет в форме налогов.

V этап — налоговые реформы Российской Федерации (1990 г.— начало XXI в.). В этот период вносятся изменения в законодательство, устанавливающие новый порядок налогообложения физических лиц, принимается целый ряд законов, касающихся земельного, дорожного налога. Впервые в нашей стране вводятся налог на добавленную стоимость, налог с продаж, принимается Закон об основах налоговой системы в Российской Федерации. В это же время образуется Государственная налоговая служба (с 1998 г. — Министерство Российской Федерации по налогам и сборам), а затем в 1993 г. — Федеральная служба налоговой полиции России (упразднена Указом Президента Российской Федерации в 2003 г.). В 1998 г. принимается первая часть Налогового кодекса Российской Федерации, в 2000 г. — вторая. В настоящее время продолжается совершенствование налогового законодательства, отменяются некоторые виды налогов, такие как налог с продаж, налог на покупку иностранной валюты, дорожный налог, реформируется структура налоговой системы. Все это связано в первую очередь с происходящими изменениями в экономической и социальной сфере государства.

<< | >>
Источник: В.А. Мальцев. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник для ссузов). 2004

Еще по теме Глава 1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ:

  1. Глава 31 Возникновение и развитие банковской системы России
  2. Глава 1. Исторические аспекты развития налогообложения в России
  3. 1.1. Возникновение и развитие налогообложения
  4. 1.4. Становление и развитие системы налогообложения в России
  5. Развитие налогообложения в России
  6. ГЛАВА 1. ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  7. Глава 23 Проблемы налогообложения в экономике России
  8. Глава 5 Развитие капитализма в России
  9. ГЛАВА 3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РАЗВИТЫХ СТРАНАХ
  10. 1.2. История возникновения налогового консультирования в России
  11. Глава 24. Причины развития теневых отношений в постсоветской России
  12. ГЛАВА 5 ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ
  13. Глава 43 Налогообложение лизинговых операций и проблемы развития лизинга
  14. ГЛАВА 9 РАЗВИТИЕ НАУЧНЫХ ЭКОНОМИКО- ПРАВОВЫХ КОНЦЕПЦИЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  15. § 1. Происхождение налогов и основные этапы развития налогообложения. Общая характеристика теорий налогообложения и сборов
  16. ГЛАВА 1 СОДЕРЖАНИЕ И СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ СИСТЕМЫ КРЕДИТОВАНИЯ В РОССИИ
  17. 8.1. Причины возникновения и этапы становления аудита в России
  18. 1.2. История развития налогообложения в XVII - конец XIX веков. Научная теория налогообложения А.Смита
  19. РАЗДЕЛ I ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОГО ПРАВА
  20. Возникновение и развитие городов