<<
>>

Статья 1351. Непредставление налоговьм органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка

Объектом налогового правонарушения, установленного рассматриваемой статьей, являются отношения, складывающиеся в процессе осуществления налогового контроля. Сведения о финансово-хозяйственной деятельности отражают текущую работу налогоплательщиков, движение их денежных средств, что имеет существенное значение для осуществления за ними налогового контроля.
Данное правонарушение посягает на нормальную дея-тельность налоговых органов по сбору необходимой информации о финансово-хозяйственной деятельности организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в противоправном бездействии банка, не предоставляющего налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности своих клиентов, обязанных уплачивать налоги и сборы. Согласно п. 2 ст. 86 НК РФ банки обязаны в течение пяти дней после мотивированного запроса выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Таким образом, объективную сторону рассматриваемого налогового правонарушения образует игнорирование банком запроса налогового органа относительно не любых своих клиентов, а только организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Необходимым квалифицирующим признаком объективной стороны рассматриваемого состава правонарушения является наличие у банка мотивированного запроса налогового органа. Запрос налогового органа может быть аргументирован ссылками на юридические факты, деликты, реальные обстоятельства, исследование которых возможно осуществить при наличии сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Однако критерии, позволяющие считать запрос мотивированным, в Налоговом кодексе РФ не приводятся. Как следствие, правоприменительная практика сталкивается с проблемой соотношения положений ст. 1351 НК РФ и норм гражданского и банковского законодательства, регулирующих отношения в сфере банковской тайны.

Законодательство о налогах и сборах устанавливает пятидневный срок для выполнения банком требования налогового органа о представлении необходимой документации. Этот срок начинает исчисляться со дня, следующего за днем получения банком мотивированного запроса. Следовательно, оконченным рассматриваемое правонарушение будет являться по истечении пятидневного срока. Данное правонарушение не является длящимся, поэтому количество дней, в течение которых не исполнялось требование налогового органа о представлении сведений о финансово--хозяйственных операциях клиентов банка, не влияет ни на состав объективной стороны ст. 1351 НК РФ, ни на размер взыскиваемого штрафа.

Представление банком запрашиваемых документов после истечения установленного срока не влияет на квалификацию бездействия как противоправного деяния и не исключает привлечение банка к ответственности по ст. 1351 НК РФ.

Объективная сторона рассматриваемого правонарушения скла-дывается относительно каждого случая непредставления банком какого-либо сведения (документа, справки и т.д.) по отношению к каждому отдельному клиенту банка — организации или гражданину, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В случае непредставления сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков по мотивированному запросу таможенных органов одновременное привлечение банка к ответственности по ст. 1351 НК РФ и ст. 263 ТмК РФ исключается.

Субъектом налогового правонарушения, предусмотренного ст. 1351 НК РФ, может быть коммерческий банк или другая кредитная организация, имеющая лицензию Центрального банка РФ.

Субъективная сторона противоправного бездействия, преду-смотренного ст. 1351 НК РФ, характеризуется виной в форме умысла или неосторожности. Данное правонарушение может быть совершено по неосторожности, например в случае, если банк сочтет запрос налогового органа недостаточно мотивированным, полагая, что запрашиваемые сведения не относятся к финансово-хозяйственной деятельности его клиента либо составляют банковскую тайну, несвоевременной или невнимательной выемки почтовой корреспонденции и т.д.

<< | >>
Источник: Ю.А. Крохина. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник). 2011

Еще по теме Статья 1351. Непредставление налоговьм органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка:

  1. Непредставление налоговым органам сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентов банка (ст. 1351 НК РФ)
  2. Статья 19.7.1. Непредставление сведений или представление заведомо недостоверных сведений в орган, уполномоченный в области государственного регулирования тарифов
  3. Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  4. Статья 19.8. Непредставление ходатайств, уведомлений (заявлений), сведений (информации) в федеральный антимонопольный орган, его территориальные органы, органы регулирования естественных монополий или органы, уполномоченные в области экспортного контроля
  5. Статья 19.7. Непредставление сведений (информации)
  6. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ)
  7. Статья 15.6. Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
  8. 9.2.1. Финансовые коэффициенты оценки кредитоспособности клиентов коммерческого банка
  9. Статья 16.15. Непредставление в таможенный орган отчетности
  10. Штрафы за непредставление в налоговые органы документов и сведений
  11. Статья 1291. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
  12. ПРОВЕРКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  13. 13.3. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности предприятия
  14. § 4. Разграничение компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в области финансовой деятельности
  15. 13.4. Планирование хозяйственно-финансовой деятельности предприятия
  16. Статья 5.3. Неисполнение решения избирательной комиссии, комиссии референдума. Непредставление сведений и материалов по запросу избирательной комиссии, комиссии референдума
  17. Базовые понятия анализа финансовой деятельности банка
  18. Статья 152. Хозяйственная деятельность товарищества собственников жилья
  19. Отличительные признаки судебно-бухгалтерской экспертизы, аудита и ревизии финансово-хозяйственной деятельности организаций
  20. 5.6. Деятельность финансовых органов в налоговой сфере 1.