<<
>>

1.3. Роль налогообложения в социально-экономической жизни страны

Налогообложение — это определенная совокупность экономи-ческих (финансовых) и организационно-правовых отношений, складывающихся на базе объективного процесса перераспределения преимущественно денежной формы стоимости, и выражающая собой одностороннее, безэквивалентное, принудительно-властное изъятие части доходов корпоративных и индивидуальных собственников в общегосударственное пользование.

Данное определение раскрывает первопричину существования налоговых отношений — необходимость перераспределить часть доходов для удовлетворения общенациональных потребностей .

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, развитие и изменения форм которого неизменно сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги — основной источник доходов государства. Кроме того, налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса. Являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны гасить возникшие «сбои» в системе распределения, а также стимулировать развитие той или иной формы деятельности.

Налоговая политика — основной инструмент государственного регулирования экономики, поскольку предусматривает финансовое воздействие на предпринимательство. Осуществляя это воз-действие, государство преследует следующие цели: достижение постоянного устойчивого экономического роста; обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги; обеспечение полной занятости трудоспособного населения; обеспечение минимального уровня доходов населения; создание системы социальной защищенности граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных семей; равновесие во внешнеэкономической деятельности.

Помимо этого, нормально функционирующая налоговая система является одним из средств борьбы с теневой экономикой, поскольку уплата налога с того или иного дохода означает признание его легальности, законности, в то время как наличие дохода, укрываемого от налогообложения ввиду его незаконности, преследуется государством.

Как мировой, так и отечественный опыт свидетельствуют о преимуществах налоговой системы перед любой иной формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Одно из этих преимуществ — правовой характер налогов. Их состав, ставки и санкции определяются не министерствами и ведомствами, даже не правительствами, а принятыми парламентами законодательными актами.

Переход от нормативов отчислений от прибыли в бюджет к налогам означает также демократизацию экономической жизни страны, поскольку перед налогом все равны: дифференциация ставок налогов проводится по экономическим, социальным, региональным категориям плательщиков, но никак не по отдельным физическим лицам или предприятиям, т. е. ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, но она не зависит и в принципе не может зависеть от конкретного плательщика. Фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствуют развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

Таким образом, налоги органически вписываются в систему экономических отношений, основанную, прежде всего, на действии закона стоимости.

При разумных ставках налоги являются средством сочетания интересов предпринимателей, граждан и государства, общества в целом. Бюджетно-налоговые отношения представляют собой единый комплекс объективных взаимосвязей. Прочную научно-практическую основу исследование внутренних и внешних взаимосвязей бюджетно-налоговых проблем получило благодаря Ф. Кенэ, разработавшему ещё в XVII в. знаменитую экономическую таблицу, которая позволяла с системных позиций подойти к фазам воспроизводства. В своих работах он сформулировал зависимость между производством и обложением. Позже зависимость между обложением и доходами государства математически установил А. Лаффер. Современные авторы, рассуждая о проблемах налогового гнета, ссылаются именно на его труды. Отмечается, что тяжесть налогообложения должна анализироваться прежде всего с воспроизводственных позиций и с позиций оценки стимулирующего (антистимулирующего) воздействия налогообложения на производство.

Налогообложение как законодательно оформленный процесс обобществления части совокупного дохода общества — категория не только экономическая, но и социально-политическая. Оно заключает в своей основе при благоприятных условиях общественно-политического развития элементы экономического стимула, регулятора воспроизводственных экономических и социально-политических тенденций в обществе. Система налогообложения в этом смысле характеризовалась как страховая защита граждан.

Под эффективностью системы налогообложения в широком смысле понимается ее способность выполнять возложенные на нее функции. Это означает, что налоговая система может быть признана эффективной лишь в том случае, если она отвечает следующим общим (основным) требованиям:

обеспечивает поступление налогов в бюджет в объемах, достаточных для выполнения государством своих экономических, социальных и общественно-политических функций;

обеспечивает финансовые условия для возобновления вос-производственных процессов на расширенной основе (это требование означает, что средства, остающиеся после уплаты налогов, должны быть достаточными для сохранения и развития производства в реальном секторе экономики);

способствует решению наиболее важных общегосударственных задач, определенных в социально-экономической политике государства в качестве приоритетных и нашедших соответствующее отражение в налоговом законода-тельстве.

Эффективность в узком смысле — это оптимальные внутри-системные характеристики, свидетельствующие о наличии высоких потенциальных возможностей для выполнения налогами своих функций. Наиболее важными внутрисистемными характеристиками, предопределяющими эффективность или неэффективность налоговой системы, являются:

общий уровень налогообложения (удельный вес налогов в валовом национальном продукте);

соотношения прямых и косвенных налогов; налогов с физических и юридических лиц;

устойчивость (стабильность) налогового законодательства;

роль отдельных видов налогов и налоговых групп в формировании доходов бюджета;

дифференциация ставок налогообложения и ее обоснованность;

система льгот и ее соответствие приоритетам социально-экономической политики государства и интересам на-логоплательщиков;

характер системы санкций;

уровень сложности расчета налогооблагаемой базы;

наличие лазеек для ухода от налогообложения;

качественный уровень налогового законодательства и т. д.

Недооценка и соответственно недоиспользование возможностей налогообложения снижают его эффективность, препятствуют определению оптимальных критериев функционирования и развития национальной налоговой и финансовой системы страны в целом.

<< | >>
Источник: А.И. Землин. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник). 2005

Еще по теме 1.3. Роль налогообложения в социально-экономической жизни страны:

  1. ТЕМА 3. Место и роль в мировой экономике стран с различным уровнем социально-экономического развития
  2. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  3. 6.4. Страны-лидеры и их экономическая роль в мире
  4. 15.1. Социально-экономические модели развитых стран
  5. 26.4. Социально-экономическая дифференциация развивающихся стран.
  6. 26.3. Роль государства в социально-экономических преобразованиях
  7. В чем состоит социально-экономическая роль государственных расходов?
  8. Роль инвестиций в социально-экономическом развитии муниципального образования
  9. Глава I ПОНЯТИЕ И СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. 5. МЕСТО И РОЛЬ РОССИИ В ИНТЕРНАЦИОНАЛИЗАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ
  11. РОЛЬ (социальная роль) (англ. role)
  12. Роль социальной сферы и социальной политики в муниципальном управлении
  13. § 1. Социальная ситуация в жизни подростка
  14. § 1. Понятие государственного бюджета. Роль государственного бюджета в осуществлении социально-экономических задач государства