<<
>>

1.3. Признание обстоятельств

Арбитражным процессуальным кодексом 2002 г. воспринято положение английского, американского и французского процессуального права о признании*(441), что свидетельствует о дальнейшем сближении российского процессуального законодательства с процессуальным правом стран Европы и США.

Включение в АПК РФ 2002 г. ст. 70 об освобождении от доказывания обстоятельств, признанных сторонами, вполне согласуется с Канадским актом о доказательствах, регулирующим судебное разбирательство в такой развитой стране мира, как Канада.

К базовым принципам, управляющим применимостью и качеством предъявляемых доказательств, относится признание фактов: если одна из сторон процесса однозначно признает факты, о наличии которых утверждает другая сторона, то эти факты не нуждаются в доказательстве во время слушаний*(442).

Согласно ч. 2 ст. 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. При этом такое соглашение может быть достигнуто как в судебном заседании, так и вне его. Главное, чтобы это соглашение было удостоверено заявлениями сторон в письменной форме и занесено в протокол судебного заседания.

Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования и возражения, освобождает другую сторону от необходимости доказывания таких обстоятельств (ч. 3 ст. 70 АПК РФ).

Признание факта связано с распределением обязанности доказывания. Признание стороной факта, на котором другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает последнюю от необходимости его доказать*(443).

К таким обстоятельствам по налоговым спорам могут, в частности, относиться обстоятельства, связанные с уплатой налогов и сборов. Например, если налоговый орган признает факт уплаты налогоплательщиком определенного вида налога в соответствующем размере, это освобождает налогоплательщика от необходимости представлять суду такие документы, как платежные поручения и выписку банка из своего расчетного счета, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.

Впрочем, арбитражный суд не принимает признание стороной обстоятельств, если располагает доказательствами, дающими основания полагать, что признание этой стороной указанных обстоятельств совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения. В этом случае данные обстоятельства подлежат доказыванию на общих основаниях (ч. 4 ст. 70 АПК РФ).

В случае с фактом уплаты налога это обстоятельство легко проверяется по данным лицевого счета налогоплательщика, ведущегося в каждой налоговой инспекции.

Если же обстоятельства признаны, удостоверены сторонами в установленном порядке и приняты арбитражным судом, суд их уже не проверяет в ходе дальнейшего производства по делу.

Иллюстрацией применения этой новой для арбитражного процесса нормы служит следующее дело, рассмотренное Федеральным арбитражным судом Московского округа.

Решением от 31 августа 2004 г.

Арбитражного суда Московской области на ИМНС России возложена обязанность возвратить ЖСК из бюджета излишне взысканные 491 285 руб. 07 коп.

В части требований о взыскании процентов и пени судом принят отказ ЖСК от иска и производство по делу в этой части прекращено. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

Законность принятого решения проверена в порядке ст. 286 АПК РФ в связи с кассационной жалобой ИМНС России, в которой ставился вопрос о его отмене в связи с неправильным применением норм материального и процессуального права.

Судом установлено, что сторонами составлен акт сверки от 26 мая 2004 г. взысканных с ЖСК НДС и пени за период 2000-2004 гг.

В протоколе судебного заседания от 24 августа 2004 г. представители сторон подтвердили факты, изложенные в акте сверки, что удостоверили своими подписями.

Согласно ч. 2 ст. 70 АПК РФ признанные сторонами в результате достигнутого между ними соглашения обстоятельства принимаются арбитражным судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания. Таким образом, положения ч. 2 ст. 70 АПК РФ применены судом при рассмотрении спора правомерно.

Являлся необоснованным и бездоказательным довод жалобы о наличии у ЖСК недоимки по НДС. О наличии недоимки Инспекция при рассмотрении спора не заявляла, никаких доказательств этого не представляла. В кассационной жалобе налоговый орган также не ссылался на наличие каких-либо доказательств в подтверждение своего довода и никаких доказательств не представлял.

С учетом изложенного судом сделан правильный, основанный на п. 1, 7 ст. 79 НК РФ вывод, что взысканные средства подлежат возврату. Судом правильно применены нормы материального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам и представленным доказательствам.

Нарушений норм процессуального права не установлено*(444).

В судебно-арбитражной практике возник вопрос о роли признания обстоятельств при последующем рассмотрении дела в вышестоящих судебных инстанциях: насколько, например, для кассационной инстанции обязательно признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения.

Не столь уж редки случаи, когда в апелляционной или кассационной инстанции одна из сторон подвергает сомнению обстоятельства, признанные ею в суде первой инстанции.

Часть 4 ст. 70 АПК РФ подсказывает ответ на этот вопрос: арбитражный суд не принимает признание стороной обстоятельств, если располагает доказательствами, дающими основание полагать, что признание такой стороной указанных обстоятельств совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения.

В равной мере данное утверждение может быть применено в вышестоящей судебной инстанции.

Если в суде апелляционной или кассационной инстанции одна из сторон представит доказательства, дающие основание полагать, что признание обстоятельств совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения, то каждая из названных инстанций обязана оценить представленные доказательства в пределах имеющихся у нее полномочий.

Апелляционная инстанция вправе принять новое решение, если признание касается существенных для разрешения спора обстоятельств.

Кассационная инстанция в данном случае лишена такой возможности хотя бы потому, что в соответствии с ч. 4 ст. 70 АПК РФ факт непринятия признания отражается в протоколе судебного заседания, который в кассационном суде не ведется. В этом случае кассационная инстанция обязана отменить судебный акт и направить дело на новое рассмотрение в соответствующий арбитражный суд, поскольку в силу ч. 2 ст. 287 АПК РФ она не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении.

Подобные ситуации возникают при разрешении, в частности, споров, связанных с возмещением налога на добавленную стоимость при экспорте товаров, когда только при рассмотрении дела в кассационной инстанции налоговый орган получает доказательства подложности документов, представленных недобросовестным налогоплательщиком в подтверждение факта экспорта товара. В таком случае, даже если в суде первой инстанции имело место признание налоговой инспекцией того или иного обстоятельства, связанного с экспортом продукции, суд кассационной инстанции не может оставить в силе судебный акт суда нижестоящей инстанции.

Часть 4 ст. 70 АПК РФ при таких обстоятельствах корреспондирует со ст. 161 АПК РФ о фальсификации доказательств, поскольку признание налоговым органом обстоятельств совершено под влиянием обмана.

В соответствии с Федеральными правилами гражданского процесса в США признание подлинности документов или достоверности фактических обстоятельств имеет юридическое значение только для данного судебного дела и не может быть использовано против стороны, сделавшей признание в каком-либо другом судебном процессе*(445).

Между тем, согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, если, предположим, по делу о признании недействительным решения налогового органа будет достигнуто соглашение между сторонами по факту уплаты налога в бюджет и это обстоятельство будет принято арбитражным судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания, будет ли указанное обстоятельство устанавливаться вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела об обязании налоговой инспекции зачесть данную сумму налога в счет предстоящих налоговых платежей?

Для ответа на этот вопрос обратимся к трудам ученых-процессуалистов дореволюционной

России.

Еще по Уставу гражданского судопроизводства 1864 г. было возможно судебное признание - подтверждение тяжущимися во время производства дела какого-либо обстоятельства, относящегося к этому делу и служащего к укреплению прав противной стороны.

Наряду с судебным существовало и внесудебное признание. Существенная разница между ними проявляется в том отношении, что судебное признание стороны представляет собой факт, непосредственно воспринимаемый судом, так как оно делается устно в заседании или письменно в состязательной бумаге, адресованной в суд. Напротив, внесудебное признание не воспринимается судом непосредственно, а доходит до него в форме документа, не предназначавшегося для него, например частной переписки. Поэтому внесудебное признание не имеет значения самостоятельного доказательства и должно быть обсуждаемо по правилам, установленным для письменных доказательств*(446).

Российский дореволюционный ученый-процессуалист Е.В. Васьковский к внесудебному признанию относит ситуацию, когда "тяжущийся во время производства одного дела подтвердит факт, выгодный для противной стороны в другом деле", поскольку судебное признание должно касаться какого-либо обстоятельства, относящегося именно к разбираемому делу, поэтому по отношению к данному делу это будет внесудебным признанием, хотя оно и сделано на суде*(447).

Таким образом, если по делу о признании недействительным решения налогового органа будет достигнуто соглашение между сторонами по факту уплаты налога в бюджет и это обстоятельство будет принято арбитражным судом в качестве факта, не требующего дальнейшего доказывания, указанное обстоятельство при рассмотрении другого дела об обязании налоговой инспекции зачесть данную сумму налога в счет предстоящих налоговых платежей не будет носить преюдициального характера и должно обсуждаться судом наряду с другими письменными доказательствами.

Действительно, анализ положения ч. 2 и 3 ст. 69 АПК РФ говорит, что основаниями освобождения от доказывания служат лишь обстоятельства, установленные судебным актом суда общей юрисдикции или арбитражного суда по другому делу.

Обстоятельства же, признанные сторонами, нельзя считать установленными судом, поскольку согласно ч. 5 ст. 70 АПК РФ указанные обстоятельства в случае их принятия арбитражным судом не проверяются им в ходе дальнейшего производства по делу.

Установление обстоятельств по делу в соответствии со ст. 162 АПК РФ предполагает исследование доказательств судом непосредственно: ознакомление с письменными доказательствами, осмотр вещественных доказательств, заслушивание объяснения лиц, участвующих в деле, показаний свидетелей, заключений экспертов.

Оценка доказательств на основании ст. 71 АПК РФ производится судом при всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. При этом суд проверяет достоверность доказательства, т.е. соответствие содержащихся в нем сведений действительности. Каждое доказательство оценивается судом не само по себе, а наряду с другими доказательствами.

Ничего этого не происходит при принятии судом в качестве фактов, не требующих дальнейшего доказывания, признанных сторонами обстоятельств. Суд вообще не проверяет их в ходе дальнейшего производства по делу. Эти обстоятельства не подлежат доказыванию на общих основаниях.

Единственным исключением из данного правила является случай, когда признание совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения (ч. 4 ст. 70 АПК РФ).

Таким образом, поскольку вышеназванные обстоятельства не доказываются в суде на общих основаниях, они не могут считаться установленными судом и в связи с этим являться основанием освобождения от доказывания по другому делу, в котором участвуют те же лица.

На этом основании трудно согласиться с утверждением А.Г. Плешанова о том, что, когда признание направлено на отдельные фактические обстоятельства, оно должно расцениваться как доказательство, показание сделавшей признание стороны о существовании определенного факта, которое освобождает ссылающуюся на этот факт сторону от обязанности его доказывать, и суд такое показание стороны должен оценивать так, как это он делает в любом случае восприятия доказательства, имеющегося в деле*(448).

Здесь, правда, необходимо отметить, что согласно п. 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении" о признании стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, указывается в мотивировочной части решения одновременно с выводами суда об установлении этих обстоятельств.

Подобное толкование нормы о признании обстоятельств лишает ее рационального смысла, поскольку суть признания обстоятельств заключается в освобождении противоположной стороны и суда от доказывания, расширении пределов применения в суде принципа состязательности, в то время как Пленум Верховного Суда РФ обязывает суд вопреки воле сторон продолжать процедуру доказывания.

Здесь следует согласиться с мнением Д.А. Фурсова о том, что длительный период существования в арбитражном и гражданском процессе принципа активной помощи суда в защите права, безраздельного господства объективной истины привел к деформации профессионального сознания участников процесса, включая судей.

Признание стороной любого факта или искового требования непременно проверяется на предмет их соответствия обстоятельствам дела и собранным по делу доказательствам.

При таких условиях добросовестное поведение сторон не облегчает судопроизводство и не освобождает суд от необходимости исследования материалов дела в общеустановленном порядке.

Между тем, подобная привычная позиция не соответствует действующему в арбитражном и гражданском процессах принципу диспозитивности и связанному с ним диспозитивному характеру субъективных гражданских прав.

Признание стороной по делу юридических фактов, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает от необходимости в дальнейшем доказывании и судебной оценке доказательств, представленных в обоснование признанных фактов. Суду необходимо лишь проявить в достаточной мере обстоятельность и убедиться в точности позиции стороны по признаваемым фактам, проверить отсутствие обстоятельств, которые бы привели признающую сторону к признанию фактов под влиянием заблуждения, обмана, угрозы или насилия*(449).

Д.Б. Абушенко признание лицом, участвующим в деле, фактов, на которых другое лицо основывает свои требования или возражения, относит к отголоскам господствовавшей в Средние века теории законных доказательств, в соответствии с которой по имевшейся классификации доказательства делились на совершенные, прибавочные, половинные и т.д. Соответственно выигрывал тот, на чьей стороне оказывалось более "квалифицированное доказательство". При формальном равенстве предпочтение отдавалось одним видам доказательств перед другими. Такой подход, безусловно, исключал какую-либо свободу правоприменителя*(450).

Свой вывод Д.Б. Абушенко подкрепляет ссылкой на дореволюционное российское процессуальное законодательство, регулировавшее правила о присяге: "Когда в установленный срок присяга выполнена, то... факт, подтвержденный присягою, обращается в истинный, бесспорный и не может быть опровергнут никакими доказательствами"*(451).

Между тем, А.Л. Боровиковский, комментируя Устав гражданского судопроизводства, писал: "...признание имеет то значение, что суд обязан считать то обстоятельство, о котором сделано признание, доказанным и не требующим дальнейших разъяснений. Признание ответчиком... какого-либо спорного обстоятельства в деле, хотя и не влечет еще за собою немедленного обвинения ответчика в иске, но, тем не менее, смотря по обстоятельствам дела, суд может и на основании признания ответчиком только одного обстоятельства в деле присудить с него взыскание, хотя бы ответчик по каким-либо соображениям и не признавал себя обязанным платить это взыскание"*(452).

Представляется, что введенная в АПК РФ 2002 г. норма права о признании стороной обстоятельств не является "отголоском" прошлого, а, напротив, направлена на усиление состязательности современного арбитражного процесса, воспринимая лучшие традиции состязательного дореволюционного российского процесса.

Во-первых, в отличие от неопровержимости факта, подтвержденного присягой, признанные стороной обстоятельства в соответствии с ч. 3 ст. 70 АПК РФ не принимаются судом, если такое признание совершено в целях сокрытия определенных фактов или под влиянием обмана, насилия, угрозы, заблуждения (ч. 4 ст. 70 АПК РФ).

С одной стороны, неопровержимость факта, подтвержденного присягой, свидетельствует о высоком уровне правосознания участников дореволюционного процесса, которые, как предполагал законодатель, под присягой не могли давать ложные пояснения. С другой стороны, возможность современного российского арбитражного суда отвергнуть признанные стороной факты свидетельствует о поощрении законодателем активности суда при установлении им противоправного поведения сторон по делу.

Согласно ч. 4 ст. 70 АПК РФ в этом случае данные обстоятельства подлежат доказыванию на общих основаниях, т.е. бремя доказывания остается на стороне, выдвинувшей свои требования и возражения, которые она должна доказать, если хочет получить положительное для себя решение.

Данная норма права свидетельствует о том, что законодатель в соответствии с принципами состязательности и диспозитивности отдал на усмотрение сторон распоряжение правом передачи бремени доказывания, если такое распоряжение не нарушает принципа законности.

Президиум ВАС РФ высказался по этому поводу в п. 14 информационного письма от 22 декабря 2005 г. N 99 "Об отдельных вопросах практики применения Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации", определив, что из ч. 2 ст. 70 АПК РФ не следует, что стороны или одна из сторон лишены возможности в судебном заседании, в котором исследуются доказательства по делу, сообщить суду (до объявления председательствующим в арбитражном суде первой инстанции рассмотрения дела по существу законченным) о том, что соглашение о признании обстоятельств является ошибочным. Это сообщение, а также ранее подписанное сторонами соглашение о признании обстоятельств оцениваются судом наряду с другими доказательствами исходя из положений ст. 71 АПК РФ.

<< | >>
Источник: Э.Н. Нагорная. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ. ОЦЕНКА ДОКАЗАТЕЛЬСТВ В СУДЕ.. 2009 {original}

Еще по теме 1.3. Признание обстоятельств:

  1. Глава 6. ДОКАЗЫВАНИЕ ПО ДЕЛАМ О ПРИЗНАНИИ ДВИЖИМОЙ ВЕЩИ БЕСХОЗЯЙНОЙ И ПРИЗНАНИИ ПРАВА МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА БЕСХОЗЯЙНУЮ НЕДВИЖИМУЮ ВЕЩЬ
  2. Глава 6. ДОКАЗЫВАНИЕ ПО ДЕЛАМ О ПРИЗНАНИИ ДВИЖИМОЙ ВЕЩИ БЕСХОЗЯЙНОЙ И ПРИЗНАНИИ ПРАВА МУНИЦИПАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ НА БЕСХОЗЯЙНУЮ НЕДВИЖИМУЮ ВЕЩЬ
  3. § 7. Признание движимой вещи бесхозяйной и признание права муниципальной собственности на бесхозяйную недвижимую вещь
  4. Статья 70. Освобождение от доказывания обстоятельств, признанных сторонами
  5. 4.3.2. Обстоятельства, влияющие на административную ответственность
  6. Статья 70. Освобождение от доказывания обстоятельств, признанных сторонами
  7. Глава 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДОКАЗЫВАНИЮ
  8. Глава 1. ОПРЕДЕЛЕНИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДОКАЗЫВАНИЮ
  9. Статья 4.2. Обстоятельства, смягчающие административную ответственность
  10. 19.1. Понятие вновь открывшихся обстоятельств
  11. Обстоятельства, исключающие противоправность деяния
  12. Обстоятельства, исключающие противоправность
  13. 19.2. Порядок пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам
  14. § 1. Обстоятельства, подлежащие установлению
  15. § 6. Обстоятельства, освобождающие от международно-правовой ответственности
  16. Обстоятельства, смягчающие вашу ответственность: