<<
>>

4.1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА. НАЛОГОВОЕ ПРАВО КАК САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОТРАСЛЬ ПРАВА

Периоды активных перемен в социально-экономической жизни совпадают со значительными изменениями в национальном праве. Именно такой период переживает сейчас российское общество.

Одной из особенностей современного периода развития системы права является дальнейшая его дифференциация по отраслям, подотраслям, правовым институтам, субинститутам, имеющим свой особый предмет регулирования и обладающим специфическими чертами.

Одновременно основополагающим представляется деление права на международное, создаваемое совместной волей двух или более государств, и национальное, целиком находящееся в компетенции одного государства.

Для развития экономики необходима эффективная налоговая система, существование которой невозможно без мер по ее правовой защите. Такую защиту призвано обеспечивать налоговое право. Налоговое право — это система юридических норм, устанавливающих виды налогов в данном государстве, порядок взимания и регулирования отношений, связанных с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств.

Деление права на отрасли, имеющее профилирующее, определяющее влияние на все развитие права и законодательства, основывается на нескольких критериях:

каждая самостоятельная отрасль права должна иметь свой специфический предмет правового регулирования;

каждая такая отрасль должна пользоваться своим методом правого регулирования;

в профессиональном сообществе (среди ученых — юристов и экономистов — и практикующих специалистов) должна сложиться традиция воспринимать эту отрасль как самостоятельную;

4) отрасль, претендующая на самостоятельность, должна рас-полагать своими источниками права, специфическим законода-тельством, соответствующим образом систематизированным, а в лучшем случае — кодифицированным.

При этом основными объективными критериями являются предмет и метод правого регулирования. Самостоятельность же законодательной базы и мнение профессионального сообщества относятся к важным, непременным, но субъективным критериям.

Предмет правового регулирования составляет совокупность однородных общественных отношений, регламентирующихся нормами некоего правового образования, который и именуют отраслью права. Отношения, составляющие предмет налогового права, в значительной мере являются имущественными (в денежной форме). В частности, предмет налогового права — это отношения между участниками налоговых правоотношений по поводу установления, введения и взимания налогов. Предмет правового регулирования называют материальным критерием выделения отраслей права.

В отечественном законодательстве предмет налогово-правового регулирования определяется путем простого перечисления отношений, регулируемых налоговым законодательством. Согласно ст. 2 НК РФ он включает исчерпывающий перечень отношений по:

установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

осуществлению налогового контроля;

обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Отсюда следует, что предмет налогового права — это комплекс общественных отношений, которые возникают в сфере мобилизации централизованного фонда денежных средств. Он предназначен для финансирования задач и функций публично-территориального образования (Российской Федерации, ее субъекта, муниципального образования) посредством взимания налогов (сборов), целью которых является распределение бремени публичных расходов путем согласования частных и публичных интересов.

Дополнительным критерием для выделения отраслей в системе права выступает метод правового регулирования, под которым по-нимается совокупность юридических приемов и средств, при помощи последних осуществляется правовое регулирование качественно однородных, обособленных общественных отношений.

Метод правового регулирования представляет собой способы, средства правового воздействия на сознание и поведение людей, деятельность организаций и учреждений. Эти методы служат достижению целей, которые определены в правовых актах и рассчитаны на получение желаемых результатов. Метод правового регулирования также называют юридическим критерием выделения отраслей права.

Различие между отраслями по методу регулирования состоит в удельном весе используемых императивных и диспозитивных норм. Поскольку удельный вес императивных и диспозитивных норм в каждой отрасли права индивидуален, используя только этот критерий, можно сделать вывод: у каждой отрасли свой собственный метод регулирования. Элементами метода правового регулирования являются:

характер общего юридического положения субъектов, т.е. правоспособность, дееспособность, компетенция, отношения между собой (подчиненности, соподчиненности, равноправия, взаимозависимости);

характер оснований возникновения, изменения или прекращения правоотношений (договор, нормативно-правовой акт);

характер юридических последствий для субъекта права (положительные, отрицательные, штраф, доначисление, пеня).

Методы правового регулирования весьма многообразны, но их можно разделить на две большие группы, свойственные публичному и частному праву. В юридической литературе выделяется метод диспозитивного регулирования с присущими ему свойствами децентрализации и координации и метод императивный, для которого характерны централизованное осуществление и строгая субординация участников правоотношений. Нетрудно сделать вывод о диспозитивном методе, характерном для отраслей частного права, и об императивном методе, свойственном отраслям публичного права.

Субъекты налогового права в подавляющем большинстве случаев не могут по своему усмотрению приобретать права и обязанности, определять в известных пределах их содержание, осуществлять их, распоряжаться ими.

Третий из названных нами ранее критериев выделения определенной системы правоотношений в самостоятельную отрасль права во многом субъективный. Действительно с начала 1990-х гг. — со времени формирования современной налоговой системы — не прекращаются дискуссии о том, чем является налоговое право. Мнения при этом распределяются между четырьмя вариантами: налоговое право — это либо самостоятельная отрасль права, либо подотрасль финансового права, либо правовой институт, либо лишь субинститут (структурная часть правового института).

В настоящем учебнике мы дистанцируемся от этой дискуссии, поскольку считаем характер ее ведения применительно к налоговому праву, во-первых, неконструктивным (действительно, что для налоговой теории и практики меняется от выбора какого-либо из названных вариантов?), во-вторых, схоластическим (здесь мы переходим в область пустых и никому не нужных споров, поскольку нет точной «измерительной техники»; теоретическими же методами доказать здесь что-либо невозможно).

Финансовое право как многодетная мать: дети выросли, стали взрослыми и начали жить самостоятельно. Процесс такого отделения чаще всего болезненный, не обходится без того, чтобы мать не ревновала. Она — «отрасль» и все еще воспринимает детей как «подотрасли». Она отказывается принять очевидное: ее дети незаметно для нее сами стали «отраслями».

Увы, дальнейшее развитие неизбежно приведет к тому, что когда-нибудь мы скажем: спасибо, что была такая отрасль права — финансовое право.

Поэтому в рамках настоящего учебника будем исходить из того, что налоговое право в современном его состоянии — это самостоятельная отрасль права. Эта отрасль сравнительно недавно выделилась из финансового права наряду с бюджетным, банковским, валютным, страховым, таможенным и другими отраслями.

<< | >>
Источник: Н.В. Миляков. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник). 2008 {original}

Еще по теме 4.1. ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА. НАЛОГОВОЕ ПРАВО КАК САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ОТРАСЛЬ ПРАВА:

  1. Тема 2. НАЛОГОВОЕ ПРАВО. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД РЕГУЛИРОВАНИЯ. ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
  2. РАЗДЕЛ II НАЛОГОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ (ПОДОТРАСЛЬ) ПРАВА
  3. 1.2. Понятие, предмет, метод и теория налогового права
  4. Понятие финансового права, его предмет и метод. Соотношение финансового права с другими отраслями российского права
  5. 4.1. Понятие, предмет и метод налогового права
  6. Т е м а 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ, МЕТОД, СИСТЕМА И ИСТОЧНИКИ НАЛОГОВОГО ПРАВА
  7. § 1. Понятие и предмет муниципального права России как комплексной отрасли права
  8. Тема 1. Понятие частного права. Гражданское право как отрасль права (теоретический семинар)
  9. 4. Понятие административного права как отрасли права. Соотношение административного права со смежными отраслями права
  10. Глава 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА
  11. 4.5. взаимодействие налогового права С другими отраслями права
  12. 3.1. понятие нормы налогового права, ее структура. нормы налогового права И статьи налогового кодекса российской федерации. виды налоговых норм И ИХ основные признаки
  13. § 1. Финансовое право как отрасль права