§ 1. Понятие и предмет налогового права

Некоторые учебные издания дают иные определения понятия налогового права и его содержания, в частности указывается на отношения в сфере налогообложения1 или на взимание налогов во внебюджетные фонды2 и др. Однако существенно понятие налогового права это не меняет. Указанные в определении общественные отношения иначе могут быть названы налоговыми правоотношениями и составляют предмет налогового права. В систему таких отношений входят:

властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации;

правовые отношения, возникающие при исполнении соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;

правовые отношения, возникающие в ходе осуществления налогового контроля;

правовые отношения, возникающие в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (налогоплательщиков, налоговых органов, государства и др.), т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;

правовые отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Как наука налоговое право рассматривается в качестве составной части науки финансового права, хотя большинство авторов и специалистов отмечают особую роль и специфику науки налогового права, сферой изучения которой являются:

а) система научных взглядов, представлений, знаний и теоретических концепций о закономерностях налогообложения;

6) структура правовых норм, их развитие и применение;

в) содержание отношений, возникающих в процессе функционирования налоговой системы.

Предмет науки налогового права значительно шире, чем предмет отрасли, поскольку налоговое право представляет собой систему правовых норм и принципов, а наука налогового права — это выстроенная в определенную систему, постоянно развивающаяся информационная база знаний о данной области права. Нормативную базу науки налогового права составляют акты законодательства о налогах и сборах (налоговое законодательство), а также правоприменительная и судебная практика в этой области.