<<
>>

3. Отсутствие надлежащей уголовно-правовой защиты правоотношений по уплате страховых взносов

Следует отметить, что Законом N 213-ФЗ внесены изменения и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Так, в гл. 15 "Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг" КоАП РФ вводятся новые составы административных правонарушений.

1. Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения плательщика страховых взносов о перечислении страховых взносов, а равно поручения органа государственного внебюджетного фонда, осуществляющего контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, по перечислению страховых взносов, соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.

2. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах государственных внебюджетных фондов.

3. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании порядка и сроков представления документов и (или) иных сведений в органы государственных внебюджетных фондов.

3.1. Нарушение установленного законодательством Российской Федерации о страховых взносах срока представления в органы государственных внебюджетных фондов информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации.

3.2. Нарушение установленных законодательством Российской Федерации о страховых взносах сроков представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов.

3.3. Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

3.4. Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в орган государственного внебюджетного фонда, осуществляющий контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также его должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

4. Сокрытие страхователем наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Кроме того, должностные лица государственных внебюджетных фондов наделяются правом составления протоколов по вышеуказанным составам административных правонарушений.

Однако при этом ни в одном из законов ничего не говорится об уголовно-правовой защите правоотношений по уплате страховых взносов.

Уже сегодня отчетливо видны правовые пробелы, которые приведут к разночтениям в правоприменительной практике и не позволят привлекать плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды к уголовной ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов, совершенных в крупном или особо крупном размере.

Пунктом 4 ст. 40 Закона N 212-ФЗ установлено, что привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем, учитывая, что в связи с принятием вышеуказанных федеральных законов страховые взносы в государственные внебюджетные фонды не являются разновидностью налогов и сборов, деяния, направленные на уклонение от их уплаты, не могут квалифицироваться по ст. ст. 198, 199, 199.2 УК РФ.

Результаты проводимых органами внутренних дел мероприятий по выявлению и пресечению налоговых преступлений свидетельствуют о том, что противоправные деяния, связанные с уклонением от уплаты ЕСН, в настоящее время составляют более 25% от числа преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ.

Также следует отметить, что ст. ст. 198 и 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.1998 N 92-ФЗ предусматривали уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов с физического лица и организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенные в крупном размере, а практика работы органов налоговой полиции в те годы свидетельствует о том, что за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды уголовные дела возбуждались в отношении более 40% от общего количества лиц, привлеченных к уголовной ответственности. Были наработаны соответствующие методики выявления данного вида преступлений как в сфере оперативно-розыскного, так и уголовно-процессуального законодательства, которые при желании могут быть использованы сегодня.

С учетом изложенного в 2010 г. с большой долей вероятности прогнозируется рост фактов уклонения от уплаты страховых взносов, что может поставить под угрозу поступление указанных взносов в государственные внебюджетные фонды, а также реализацию принимаемых руководством страны мер по выполнению социальных обязательств в сфере пенсионного обеспечения.

В связи с этим полагаем целесообразным проработать вопрос о внесении в УК РФ изменений, обеспечивающих привлечение к уголовной ответственности лиц за уклонение от уплаты страховых взносов, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов, совершенных в крупном или особо крупном размере.

Кроме этого, силами фондов требуется разработка целого ряда ведомственных нормативных правовых актов, регламентирующих порядок проведения выездных и камеральных проверок правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

В этих актах должны быть подробно прописаны основания и порядок назначения проверок, подготовки к проведению и выхода на проверку, перечень и виды контрольных мероприятий, требования к составлению акта проверки, который мог бы в том числе лечь в основу доказательственной базы по уголовному преследованию за уклонение от уплаты страховых взносов, сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов, совершенных в крупном или особо крупном размере, порядок вынесения решения.

<< | >>
Источник: И.Н. Соловьев. ПРЕСТУПНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ И ИХ ВЫЯВЛЕНИЕ (Учебное пособие). 2010

Еще по теме 3. Отсутствие надлежащей уголовно-правовой защиты правоотношений по уплате страховых взносов:

  1. Глава 8. ПРОБЛЕМЫ КРИМИНАЛИЗАЦИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ
  2. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  3. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций (ст. 199 УК РФ)
  4. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (198 УК РФ)
  5. § 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
  6. 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ
  7. 3.12. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  8. § 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  9. Штрафы за нарушения при уплате пенсионных взносов
  10. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ
  11. § 2. Страховые правоотношения. Формы и виды страхования
  12. § 2. Понятие страхового правоотношения. Виды страхования
  13. § 2. Понятие страхового правоотношения. Виды страхования
  14. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  15. Глава 28 Страховые правоотношения. Особенности, функции и виды страхования
  16. § 2. Защита в уголовном судопроизводстве
  17. 5.3. Особенности уплаты НДС банками и страховыми организациями
  18. § 4. Порядок защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений
  19. 9.1. Правовое содержание страхового риска