<<
>>

§ 6. Налог на добычу полезных ископаемых

Одним из важных для государства налогов является налог на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщиками данного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели— пользователи недр. Особенностью для налогоплательщиков является то, что законодательство обязывает их встать на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование, с момента государственной регистрации лицензии (разрешения).
Местом нахождения участка недр считается территория субъекта Российской Федерации, на которой он расположен. Вопросы по-становки на учет в качестве налогоплательщиков налога на добычу полезных ископаемых определяются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Объектом налогообложения являются:

полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование;

полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит от дельному лицензированию;

полезные ископаемые, добытые из недр за пределами Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации, а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

добытые минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств;

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Полезными ископаемыми является продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье, соответствую-щая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту или международному стандарту. В случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого стандарт устанавливается организацией (предприятием), осуществляющей его добычу. К основным видам полезных ископаемых относятся антрацит, каменный уголь, горючие сланцы, углеводородное сырье (нефть, газ, газовый конденсат), торф, товарные руды черных, цветных и редких металлов, неметаллическое сырье, природные алмазы, сырье радиоактивных металлов и другие виды, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Оценка стоимости полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов:

исходя из сложившихся цен реализации без учета государственных субсидий;

исходя из цен реализации добытого полезного ископаемого;

исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. Количество добытого полезного ископа-емого определяется в единицах массы и объема.

Налоговым периодом по налогу на добычу полезных ископаемых установлен календарный месяц.

Налогообложение по данному налогу производится по различным ставкам. Ставка 0 процентов применяется в отношении части нормативных потерь полезных ископаемых, попутного газа, минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях, а также подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и подземных вод, используемых в сельскохозяйственных целях. В отношении других видов полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки:

4 процента при добыче:

а) торфа;

б) угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев; 5,5 процента при добыче:

а) сырья радиоактивных металлов;

б) горно-химического неметаллического сырья;

в) неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

г) соли природной и чистого хлористого натрия;

д) подземных промышленных и термальных вод;

е) нефелинов, бокситов; 6,0 процента при добыче:

а) горнорудного неметаллического сырья;

б) концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

в) битуминозных пород; 6,5 процента при добыче:

а) концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

б) драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

в) особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5 процента при добыче минеральных вод;

8,0 процента при добыче:

а) кондиционных руд цветных металлов;

б) редких металлов;

в) природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

16,5 процента при добыче углеводородного сырья;

17,5 процента при добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья;

107 рублей за 1000 кубических метров газа при добыче горючего природного газа из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику. Если полезные ископаемые добыты за пределами территории Российской Федерации (в исключительной экономической зоне, на континентальном шельфе), налог \ уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Уплата налога на добычу полезных ископаемых осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию. Данная обязанность возникает у налогоплательщика с налогового периода, в котором фактически начата добыча полезных ископаемых. Налоговая декларация подается в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

<< | >>
Источник: В.А. Мальцев. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник для ссузов). 2004

Еще по теме § 6. Налог на добычу полезных ископаемых:

  1. 12.10. Налог на добычу полезных ископаемых
  2. 14.1. Налог на добычу полезных ископаемых
  3. 14.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  4. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  5. 3.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  6. § 1. Налог на добычу полезных ископаемых
  7. § 5. Налог на добычу полезных ископаемых
  8. § 5. Налог на добычу полезных ископаемых
  9. ГЛАВА 12 НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  10. § 7. Налог на добычу полезных ископаемых
  11. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
  12. 19.3. Налог на добычу полезных ископаемых
  13. 2.6. Налог на добычу полезных ископаемых
  14. Налог на добычу полезных ископаемых
  15. 23.2.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых
  16. КОЛИЧЕСТВО ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО
  17. ДОБЫТОЕ ПОЛЕЗНОЕ ИСКОПАЕМОЕ
  18. СТОИМОСТЬ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
  19. НОРМАТИВНЫЕ ПОТЕРИ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ