<<
>>

9.5. Контроль за правильностью применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением

Фискальный характер имеет также контроль за правильностью применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Данный вид контроля осуществляется налоговыми органами, но не является разновидностью налогового контроля.
При этом вполне очевидна его значимость для обеспечения законности в налоговой сфере, поскольку неприменение

ККТ, работа с неучтенной денежной наличностью является одним из наиболее распространенных способов уклонения от уплаты налогов. Этим объясняется необходимость рассмотрения порядка осуществления контрольной деятельности налоговых органов в данной сфере.

Напоминаем, что отношения, связанные с осуществлением контроля за правильностью применения ККТ при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, НК РФ не регулируются.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» ККТ применяется в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Под ККТ, используемой при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с ис-пользованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности. Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством РФ.

При осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт на территории Российской Федерации применяются модели ККТ, допущенные Государственной межведомственной экспертной комиссией и включенные в Государственный реестр. Государственный реестр подлежит официальному опубликованию в установленном порядке. Изменения и дополнения, вносимые в Государственный реестр, подлежат официальному опубликованию в 10-дневный срок со дня принятия таких изменений и дополнений. В случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей ККТ их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.

ККТ подлежит обязательной регистрации в налоговьх органах по месту нахождения предприятия и находится на техническом обслуживании в центрах технического обслуживания (ЦТО) или непосредственно на предприятиях — изготовителях ККТ. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых орга-нах утвержден приказом Госналогслужбы России от 22 июня 1995 г. № ВГ-3-14/36.

От использования ККТ освобождены лишь отдельные категории предпринимателей.

В частности, организации и индивиду-альные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при осуществлении следующих видов деятельности:

продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля про-дажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 % и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;

продажи лотерейных билетов;

продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;

торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых ры-ночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);

торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг и т. п.

Применяемая организациями и индивидуальными предпри-нимателями ККТ должна:

быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

На выдаваемом покупателям (клиентам) чеке должны отражаться следу ющиереквизиты:

наименование организации;

идентификационный номер организации — налогоплательщика;

заводской номер контрольно-кассовой машины;

порядковый номер чека;

дата и время покупки (оказания услуги);

стоимость покупки (услуги);

признак фискального режима.

Налоговые органы:

осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

налагают штрафы в случаях и порядке, установленном КоАП РФ, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования указанного Закона.

Органы внутренних дел взаимодействуют в пределах своей компетенции с налоговыми органами при осуществлении последними указанных в настоящей статье контрольных функций.

Следует иметь в виду, что действие полномочий налоговых органов не распространяется на кредитные организации. Контроль за соблюдением кредитными организациями требований законодательства о применении ККТ осуществляет Центральный банк РФ.

Наряду с проведением плановых документальных проверок налоговые органы организуют рейдовые проверки торговых точек специально сформированными для этой цели бригадами в составе работников государственных контролирующих и правоохранительных органов. Ответственность за работу такой брига-ды во время проверки возлагается на должностное лицо налогового органа, входящее в состав бригады.

При необходимости в ходе проведения проверок работниками налоговых органов могут изыматься бухгалтерские и другие документы, подтверждающие нарушения законодательства.

В целях получения фактических данных (доказательств) правильного применения контрольно-кассовых машин рекомендуется во время проверок производить контрольные закупки и оформлять их актами, которые прилагаются затем к акту проверки предприятия.

Свидетельские показания могут быть оформлены отдельным документом (показания, заявления и т. п.) или записями в актах контрольных закупок, актах проверок, протоколах об административных правонарушениях и других документах.

Результаты проверки оформляются актом и соответствующими приложениями к нему. Акт проверки отражает все выявленные в ходе проверки нарушения действующего законодательства по применению ККТ. Акт проверки составляется в двух экземплярах, подписывается всеми проверяющими лицами и представителями предприятий, присутствовавшими при осуществлении проверки. Присутствовавшие при проверке представители предприятий имеют право изложить в акте проверки свои замечания (возражения) или оформить их отдельно и приложить к акту, сделав при этом соответствующую запись в акте. К акту проверки прилагаются документы, подтверждающие отмеченные в нем правонарушения.

Акт проверки не позднее следующего дня после его подписания регистрируется в специальном журнале.

<< | >>
Источник: А.И. Землин. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник). 2005

Еще по теме 9.5. Контроль за правильностью применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением:

  1. 24.2. Расчеты с применением контрольно-кассовой техники
  2. Нарушения при применении контрольно-кассовой техники
  3. Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо без применения контрольно-кассовых машин
  4. 10.11. Проверка соблюдения порядка применения контрольно-кассовых машин
  5. 14.6. Признание доходов и расходов при применении метода начисления и кассового метода
  6. 25.15. Основные формы расчетов, применяемых при осуществлении внешнеэкономической деятельности
  7. § 1. Понятие и система криминалистической техники, правила применения технико-криминалистических средств, их классификация
  8. 54. Порядок составления протокола при производстве действий по осуществлению налогового контроля
  9. § 3. Технико-экономическое обоснование (ТЭО) и технико-экономический расчет (ТЭР), их содержание
  10. 42. Применение контрольно—кассовых аппаратов (ККА)
  11. Глава IX. Формы непосредственного осуществления населением местного самоуправления и участие населения в самоуправлении
  12. 10.7. Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств
  13. Глава 11. Формы непосредственного осуществления населением местного самоуправления и участия населения в местном самоуправлении
  14. «Собственный капитал банка, используемый при расчете обязательных нормативов», и расчет его величины
  15. Раздел VI. Правовые основы банковского кредитования, денежного обращения и расчетов. Основы валютного регулирования и валютного контроля
  16. 4.1 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И КАССОВАЯ РАБОТА БАНКОВ
  17. 1. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц