<<
>>

§ 2. Действие актов налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц

Вопрос о действии актов законодательства о налогах и сборах имеет большое значение в рамках их практического использования и правоприменения, поскольку от правильного решения данного вопроса зависят возникновение конкретных отношений, осу-ществление выполнения предписаний нормативно-правового акта.

Акты законодательства о налогах и сборах, как предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации, вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Так, налоговый период по уплате акцизов составляет календарный месяц, поэтому все внесенные изменения и дополнения, опубликованные, например, 15 августа, вступят в силу с 1 октября. По налогам, у которых налоговый период — календарный год, законодательные акты вступают в силу не ранее 1 января следующего года при условии, что такие изменения опубликованы до 1 декабря текущего года. Если же данная публикация состоялась после 1 декабря, вступление изменений в силу произойдет через год с 1 января. В отношении федеральных законов, актов законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих новые налоги или сборы, предусмотрено, что они вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, и не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Данные положения обеспечивают возможность для налогоплательщиков и налоговых органов заблаговременно изучить новый нормативный акт, подготовить специалистов и соответствующие методические разъяснения по организации контроля, а также позволяют осуществлять краткосрочное финансово-хозяйственное планирование (например, при заключении новых сделок). Акты, вносящие изменения в порядок регулирования сборов, в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации, применительно к которым налоговый период не устанавливается, могут вступать в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня опубликования.

Существуют определенные условия действия во времени и порядка вступления в силу актов законодательства о налогах и сбо-рах, которым придана обратная сила, т. е. когда действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до его вступления в силу. Так, установлено, что акты законодательства о налогах и сборах не имеют обратной силы, если они содержат нормы:

устанавливающие новые налоги и сборы;

повышающие налоговые ставки;

устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения;

устанавливающие новые обязанности;

иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В то же время Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что всегда имеют обратную силу законы, устраняющие или смягчающие ответственность за налоговые правонарушения и устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков. Также имеют обратную силу законы, в которых прямо предусмотрена отмена налогов и сборов, снижение размеров налоговых ставок.

Акты налогового законодательства действуют на всей территории Российской Федерации, при этом к государственной территории Российской Федерации относятся сухопутная территория (включая недра), водная территория и воздушная территория, а также квазигосударственная территория (искусственные острова, платформы). Законодательные акты субъектов и органов местного самоуправления о налогах и сборах распространяют свое действие лишь на территорию соответствующего субъекта Российской Федерации и муниципального образования.

Закрепленные в актах налогового законодательства нормы адресованы широкому кругу лиц, являющихся субъектами налоговых правоотношений. Такими лицами являются:

граждане Российской Федерации;

иностранные граждане;

лица без гражданства;

российские организации;

иностранные организации.

В действии акта законодательства о налогах и сборах в отношении круга лиц применяются принципы территориальности и резидентства. Так, лица, имеющие объекты налогообложения на территории Российской Федерации, подпадают под сферу действия налогового законодательства Российской Федерации. Кроме того, действие законодательства о налогах и сборах распространяется на морские и воздушные суда, находящиеся под флагом Российской Федерации, а также дипломатические, консульские и торговые представительства Российской Федерации за рубежом.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает у лиц, являющихся резидентами и нерезидентами Российской Федерации (только в случае получения ими доходов, находящихся на территории Российской Федерации).

<< | >>
Источник: В.А. Мальцев. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник для ссузов). 2004

Еще по теме § 2. Действие актов налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц:

  1. 7. Действие актов законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц
  2. 4.3. действие законодательных И нормативных правовых АКТОВ ВО времени, пространстве, по кругу ЛИЦ
  3. 5.1.5. Действие во времени актов законодательства о налогах и сборах
  4. 3.1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени
  5. 6.2. Действие налогового закона во времени и в пространстве
  6. 8.2.5. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
  7. 2.6. Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
  8. Тема 10. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
  9. 12.2. Общая характеристика процедуры обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц
  10. § 2.4. Действие нормативных актов в пространстве
  11. § 5. Действие договора во времени и пространстве
  12. Статья 1.8. Действие законодательства об административных правонарушениях в пространстве
  13. Статья 6. Действие жилищного законодательства во времени
  14. Статья 1.7. Действие законодательства об административных правонарушениях во времени
  15. § 2.3. Действие законов и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права во времени
  16. § 4. Вступление договора в силу.Действие договора во времени и в пространстве