<<
>>

4.6. Бюджетный счет не панацея

Данное уголовное дело слушалось с июне 2007 г. в С-ом районном суде Курской области. Рассматривались в особом порядке материалы по обвинению Пожидаева В.В., 1958 года рождения, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, не работающего, ранее работавшего начальником МУП ЖКХ С-ого района Курской области, решением избирательной комиссии Советского муниципального района от 24.10.2005 зарегистрированного депутатом представительного собрания С-ого района первого созыва по одномандатному избирательному округу N 3, ранее не судимого, находящегося под подпиской о невыезде и надлежащем поведении, в совершении преступления, предусмотренного ст.

199.2 УК РФ.

Судом было установлено, что Пожидаев В.В. совершил преступление при следующих обстоятельствах.

В период с 04.08.2004 по 31.05.2006 Пожидаев Владимир Викторович, работая начальником МУП ЖКХ С-ого района Курской области, в должностные обязанности которого согласно срочному трудовому договору входила в том числе проверка и предоставление достоверных отчетов о результатах хозяйственной деятельности "Предприятия" в установленные сроки в государственные органы в соответствии с действующим законодательством, зная об имеющейся у муниципального унитарного предприятия жилищно-коммунального хозяйства недоимки по налогам и сборам перед бюджетом различных уровней, с целью сокрытия денежных средств, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и сборам с МУП ЖКХ при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, минуя расчетные счета предприятия, произвел расчеты с поставщиками и кредиторами, используя бюджетный счет на сумму, превышающую 250 тыс. руб.

Таким образом, Пожидаев В.В., осознавая наступление общественно опасных последствий и желая их наступления, умышленно совершал действия, направленные на лишение возможности налогового органа в порядке ст. 46 НК РФ принудительно взыскать сумму недоимки по налогам и сборам.

Реализуя свой преступный умысел, направленный на сокрытие денежных средств предприятия, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, Пожидаев В.В., достоверно зная о наличии на расчетном счете предприятия инкассовых поручений ИМНС, в соответствии с которыми поступающие на расчетный счет денежные средства будут направлены на погашение существующей задолженности по налогам, и одновременно осознавая, что взыскание недоимки по налогам и сборам не может проводиться с бюджетного счета, в нарушение Положения ЦБ России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", из которого следует, что "бюджетный счет предназначен для учета средств, выделенных из бюджетов субъектов РФ, распорядителям указанных средств на расходы, согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам", в период с 04.08.2004 по 31.05.2006 умышленно давал указания главному бухгалтеру МУП ЖКХ Кроль И.В. поставить в известность руководство организаций-дебиторов о необходимости перечисления денежных средств за выполненные работы и поставленные материалы не на расчетный счет, а на имеющийся в МУП ЖКХ бюджетный счет.

Выполняя указания директора МУП ЖКХ Пожидаева В.В., главный бухгалтер предприятия Кроль И.В. указывала в заключенных с этими организациями договорах и счетах-фактурах реквизиты бюджетного счета МУП ЖКХ, на который необходимо перечислить денежные средства за ранее оказанные услуги и выполненные работы.

Согласно заключению эксперта от 02.04.2007, за период с 04.08.2004 по 31.05.2006 на бюджетный счет МУП ЖКХ поступили денежные средства в сумме 11,8 млн. руб. от 27 учреждений и организаций.

Задолженность МУП ЖКХ по состоянию на 04.08.2004 по налоговым платежам и сборам в бюджеты всех уровней, за исключением сумм НДФЛ и платежей во внебюджетные фонды перед бюджетами всех уровней без учета сумм пеней и штрафов, составила 5,3 млн.

руб.

В отношении МУП ЖКХ С-ого района ИФНС по Курской области в целях исполнения обязанности по уплате налогов и сборов неоднократно применялись меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам. В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес предприятия налоговым органом было направлено 32 требования об уплате налогов (сборов) на общую сумму 2,122 млн. руб., которые Пожидаевым В.В. не были исполнены, вследствие чего в период с 30.08.2004 по 04.02.2006 ИФНС по Курской области в порядке, предусмотренном ст. 46 части первой НК РФ, было вынесено в отношении МУП ЖКХ 16 решений о взыскании налогов, а также направлено в банк 25 инкассовых поручений на списание и перечисление в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды.

В период с 04.08.2004 по 31.05.2006 начальник МУП ЖКХ С-ого района Курской области Пожидаев, выполняя управленческие функции и достоверно зная о существующей задолженности по налогам и сборам, имея реальную возможность ее погашения, не желая выполнять законы и нормативные акты, регламентирующие порядок и сроки исполнения обязанности по их уплате, совершал действия, направленные на лишение возможности налогового органа в порядке ст. ст. 46, 47, 69, 76, 77 НК РФ принудительно взыскать сумму недоимки по налогам и сборам в бюджетную систему РФ.

Пожидаев В.В. во исполнение своего преступного умысла, направленного на сокрытие денежных средств МУП ЖКХ, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов в бюджет РФ, осознавая наступление общественно опасных последствий и желая их наступления, умышленно создал ситуацию отсутствия денежных средств на расчетных счетах МУП ЖКХ, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, т.е. сокрыл денежные средства МУП ЖКХ на сумму 1,321 млн. руб., что превышает 250 тыс. руб. и является крупным размером.

Действия Пожидаева В.В. квалифицированы в обвинительном заключении по ст. 199.2 УК РФ как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере.

При ознакомлении с материалами уголовного дела обвиняемым Пожидаевым В.В. было заявлено ходатайство о постановлении приговора в особом порядке. Государственный обвинитель, а также представитель потерпевшего - налогового органа выразили согласие с ходатайством Пожидаева В.В.

В судебном заседании подсудимый Пожидаев В.В. поддержал заявленное ходатайство и пояснил, что он осознает характер и последствия заявленного им ходатайства. Ходатайство было заявлено им добровольно и после проведения консультации с защитником. Обвинение ему понятно, он полностью согласен с предъявленным ему обвинением.

Ходатайство Пожидаева В.В. было поддержано его защитником Кобзаревым С.А.

Обвинение, с которым согласился подсудимый Пожидаев В.В., обоснованно и подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, и квалифицируется судом по ст. 199.2 УК РФ.

Решая вопрос о виде и размере наказания подсудимого, суд учел, что Пожидаев В.В. совершил преступление средней тяжести впервые, по месту жительства характеризуется удовлетворительно, имеет положительную служебную характеристику, к административной ответственности не привлекался, на учете у врачей нарколога и психиатра не состоит.

При назначении наказания Пожидаеву В.В. суд также учитывает отношение подсудимого к содеянному, чистосердечное раскаяние и признание своей вины.

Учитывая производственную характеристику Пожидаева В.В., в соответствии с которой он сохранил предприятие, которое принял убыточным, и улучшил его финансовое состояние, суд счел возможным наказание по ст. 199.2 УК РФ в виде лишения свободы не применять, дополнительный вид наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью также не применять, постановить о его условном осуждении в соответствии со ст. 73 УК РФ. При этом суд посчитал необходимым возложить на Пожидаева В.В. обязанность не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего его исправление, а также периодически (ежемесячно) являться для регистрации в специализированный государственный орган, осуществляющий исправление осужденных.

В итоге, руководствуясь ч. 7 ст. 316 УПК РФ, суд приговорил признать Пожидаева В.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, и назначить ему наказание в виде двух лет лишения свободы без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

В соответствии со ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком два года.

Меру пресечения в отношении Пожидаева В.В. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю - подписку о невыезде и надлежащем поведении.

На данном примере мы видим еще одну схему совершения сокрытия денежных средств.

Руководитель, достоверно зная о наличии на расчетном счете предприятия инкассовых поручений ИМНС, в соответствии с которыми поступающие на расчетный счет денежные средства будут направлены на погашение существующей задолженности по налогам, и одновременно осознавая, что взыскание недоимки по налогам и сборам не может проводиться с бюджетного счета, который предназначен для учета средств, выделенных из бюджетов субъектов РФ, распорядителям указанных средств на расходы, согласно утвержденным сметам и соответствующим бюджетам, дал указание главному бухгалтеру известить руководство организаций-дебиторов о необходимости перечисления денежных средств за выполненные работы и поставленные материалы не на расчетный счет, а на имеющийся в МУП ЖКХ бюджетный счет.

<< | >>
Источник: И.Н. Соловьев. ПРЕСТУПНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СХЕМЫ И ИХ ВЫЯВЛЕНИЕ (Учебное пособие). 2010

Еще по теме 4.6. Бюджетный счет не панацея:

  1. § 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения. Источники бюджетного права
  2. Глава 14 Бюджетные права Российской Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства
  3. 2.1. Бюджетное устройство и бюджетная система: понятие и содержание
  4. Конспект лекции 20 Бюджетное право и бюджетное законодательство
  5. § 3. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
  6. Бюджетное право (понятие, источники) и бюджетные правоотношения
  7. § 3. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
  8. Бюджетный контроль и ответственность за нарушение бюджетного законодательства
  9. § 1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы РФ
  10. § 1. Понятие бюджетного устройства и бюджетной системы РФ
  11. Глава П. БЮДЖЕТНЫЕ ОТНОШЕНИЯ И БЮДЖЕТНЫЙ ФЕДЕРАЛИЗМ
  12. 7.2. Бюджетная система, государственные расходы и налоги, бюджетно-налоговая политика
  13. 6.3. МЕТАЛЛИЧЕСКИЙ СЧЕТ