<<
>>

16.1. Система налогообложения в особых экономических зонах

В настоящее время правовой статус особых экономических зон установлен Федеральным законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ.

Особам экономическая зона представляет собой определяемую Правительством РФ часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности (ст.

2 указанного Закона).

В качестве целей создания особых экономических зон провозглашено развитие обрабатывающих отраслей экономики, высоко-технологичных отраслей, производство новых видов продукции и развитие транспортной инфраструктуры.

В ранее действовавшем законодательстве в ст. 41 Закона «Об иностранных инвестициях в РСФСР» от 4 июля 1991 г. № 1545-1 содержалась характеристика свободной экономической зоны, в которой определялись цели создания свободных экономических зон — привлечение иностранного капитала, передовой зарубежной техники, технологий и управленческого опыта, развитие экспортного потенциала. Констатировалось, что в свободных экономических зонах устанавливается льготный по сравнению с общим режим хозяйственной деятельности для иностранных инвесторов и предприятий с иностранными инвестициями.

Обращаясь к историческому аспекту функционирования в Российской Федерации зон с особым экономико-правовым статусом, следует признать, что их правовое регулирование неоднозначно и противоречиво. Формирование на территории России зон с особым экономико-правовым статусом началось в конце 1980-х гг. и впоследствии стремительно развивалось. В 1990—1991 гг. статус свободной экономической зоны имело уже 11 территорий с численностью населения 18,5 млн человек (13% населения страны). В это время, в частности, были учреждены свободные экономические зоны в Сахалинской области, в Алтайском крае, в Еврейской автономной области, в г. Находке и т.д. Однако отсутствие в государстве соответствующих экономических и правовых условий делало функционирование свободных экономических зон малоэффективным.

Кроме того, зоны с особым экономико-правовым статусом создавались на основании не только федерального законодательства, но и законодательства субъектов РФ, что привело к появлению различных наименований и статусов подобных территорий. Так, в соответствии с федеральным законодательством действовали зоны свободного предпринимательства (г. Ленинград), свободные экономические зоны (Кемеровская, Новгородская области) и др. В соответствии с региональным законодательством были, например, созданы зоны экономического развития на территории Волгоградской области, локальные свободные экономические зоны в муниципальном образовании поселка Янтарный и др.

В силу отсутствия унифицированного законодательства в федеральном и региональном законодательстве использовалась самая различная терминология. Наряду с термином «свободная экономическая зона» употреблялись понятия «зона экономического благоприятствования», «особая экономическая зона», «зона свободного предпринимательства», «офшорная зона» и т.д. Такая терминология носила произвольный характер и не была связана с содержанием правового режима зоны. В этой связи на законодательном уровне необходимо было сформулировать единую дефиницию.

Для упорядочения многочисленных нормативно-правовых актов, принятых по вопросам о зонах с особым экономико-правовым статусом, реального развертывания зональной практики и подведения под нее стабильной концептуально-правовой основы необходимо было скорейшее принятие соответствующего федерального закона, отвечающего интересам развития Российской Федерации в целом, ее субъектов и муниципальных образований.

В соответствии с Федеральным законом «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» созданные до дня его вступления в силу особые экономические зоны и свободные экономические зоны прекращали свое функционирование. Исключением являются лишь особые экономические зоны в Ка-лининградской и Магаданской областях.

В настоящее время на территории Российской Федерации могут создаваться особые экономические зоны следующих типов:

промышленно-производственные особые экономические зоны (создаются на участках территории, площадь которых составляет не более 20 км2);

технико-внедренческие особые экономические зоны (создаются не более чем на двух участках территории, общая площадь которых составляет не более 2 км2).

При этом установлено, что особая экономическая зона не может находиться на территориях нескольких муниципальных образований. Ее территория не должна включать в себя полностью территорию какого-либо административно-территориального образования.

Решение о создании особой экономической зоны на территориях субъекта РФ и муниципального образования принимается Правительством РФ и оформляется его постановлением.

На территории особых экономических зон действует специальный по сравнению с другими территориями страны механизм налогообложения, что проявляется в двух аспектах. Во-первых, указанная зона является ограниченным участком территории в рамках национальной налоговой системы и, будучи относительно экономически обособленной, имеет особые режимы налоговой юрисдикции и правового регулирования. Во-вторых, на ней как на обособленной территории складывается система территориальных экономико-правовых отношений, включающих общие и специальные налоговые отношения.

Налогообложение резидентов особой экономической зоны осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ устанавливает особенности в механизме налогообложения в особых экономических зонах. Например, при уплате единого социального налога (взноса) для налогоплательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории данной зоны, применяются специальные ставки налога (ст. 241 НК РФ).

При уплате налога на прибыль организаций налогоплатель-щики-организации, имеющие статус резидента промышленно- производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2 (абз. 4 п. 7 ст. 259 НК РФ). Согласно ст. 283 НК РФ юридический механизм налога на прибыль организаций включает право налогоплательщика осуществлять перенос убытка на будущее в течение 10 лет с установлением общего ограничения — совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 30% налоговой базы. Однако в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, данное ограничение не распространяется (абз. 4 п. 2 ст. 283 НК РФ). Организация — резидент особой экономической зоны освобождается от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, учитываемого на балансе этой организации, в течение пяти лет с момента постановки имущества на учет (п. 17 ст. 381 НК РФ) и от уплаты земельного налога сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на земельный участок, предоставленный данному субъекту (п. 9 ст. 395 НК РФ).

В пределах территории особой экономической зоны действует таможенный режим свободной таможенной зоны, при котором товары размещаются и используются в пределах ее территории без уплаты таможенных пошлин и НДС.

<< | >>
Источник: Ю.А. Крохина. НАЛОГОВОЕ ПРАВО (Учебник). 2011

Еще по теме 16.1. Система налогообложения в особых экономических зонах:

  1. § 6. Правовой режим налогообложения в особых экономических зонах
  2. 4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
  3. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  4. § 4. Иностранные инвестиции в свободных экономических зонах
  5. Экономическая сущность и особенности упрощенной системы налогообложения
  6. § 3. Экономическая система. Исторические типы экономических систем
  7. § 2. Упрощенная система налогообложения
  8. Тема 2. Экономические системы и общие проблемы экономического развития
  9. 13.2. Упрощенная система налогообложения
  10. 2.5. ФУНКЦИОНИРОВАНИЕ И РАЗВИТИЕ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ПРОГРЕСС И ЕГО КРИТЕРИИ
  11. Тема 4. Собственность в экономической системе. Экономические агенты
  12. Вопрос 33. Правовые основы совершенствования системы международных экономических отношений и формирования нового экономического порядка
  13. 18.2. Упрощенная система налогообложения
  14. Глава 19 Экономическая сущность налогообложения
  15. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
  16. 11.2. Упрощенная система налогообложения
  17. ГЛАВА 15 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  18. § 2. Упрощенная система налогообложения
  19. § 2. Упрощенная система налогообложения