<<
>>

14.5. Формы и методы финансового контроля

Формы и методы проведения финансового контроля многообразны.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

регламент осуществления - обязательный (внешний), ини-циативный (внутренний).

время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий;

субъекты контроля - президентский, контроль законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, аудиторский;

объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый валютный, кредитный, страховой, инвестиционный контроль за денежной массой.

Различают следующие методы проведения контроля:

проверки;

обследования;

надзор;

анализ финансового контроля;

наблюдение (мониторинг); ревизии.

Обязательный контроль за финансовой деятельностью юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится к налоговым проверкам, за целевым использованием бюджетных средств, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности организаций, осуществляемым независимыми аудиторами.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения положительных экономических результатов в работе.

Предварительный контроль проводится до совершения финан-совых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономического и неэффективного расходования государственных

средств.

Текущий (оперативный) контроль производится в момент со-вершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т.д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов.

Последующий контроль проводится путем анализа и ревизии

отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности эконо-мических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с

прогнозируемыми и т.д.

Обследование в отличие от проверки охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового

состояния и возможных перспектив контроля.

Надзор производится контролируемыми органами за эконо-мическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например, осуществляется надзор со стороны Национального банка Республики Казахстан за деятельностью коммерческих банков и за страховыми компаниями и фирмами. Несоблюдение нормативов, приводящее

к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.

Анализ финансового состояния как разновидность контроля предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности может привести к ужесточению кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.

Ревизии могут

полные и частичные;

комплексные и тематические;

плановые и внеплановые.

Кроме финансового контроля существует ряд специализированных органов контроля, сферой деятельности которых является конкретная область финансов, например, налогообложение или страхование.

В связи с повышением роли налогов в доходах государства при рыночных условиях экономики стало необходимым придание органам налоговой службы особого статуса. Главная задача налоговиков -обеспечение строгого контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей. Налоговые органы имеют право в соответствии с налоговым законодательством проверять любые денежные документы у юридических и физических лиц, включая совместные предприятия, иностранных граждан и лиц без гражданства; получать от них необходимые справки и сведения; контролировать соблюдение хозяйствующими субъектами налогового законодательства и правильность исчисления налогов; обследовать любые используемые для извлечения доходов производственные, складские и торговые помещения; применять меры принудительного воздействия в отношении должностных лиц и граждан, включая изъятие соответствующих документов и приостановление операций по счетам в банке, иначе наложить арест. Налоговики имеют право наложения административных штрафов и принудительного взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Для обеспечения экономической безопасности государства и укрепления государственной дисциплины в области финансовой дисциплины, созданы органы финансовой полиции, ее территориальные подразделения, выполняющие следующие задачи:

выявление, предупреждение и пресечение финансовых преступлений и правонарушений;

защиту сотрудников налоговых органов от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;

предупреждение, выявление и пресечение коррупции в государственных органах и службах налоговых органов и других юридических и физических лиц.

Особая роль в осуществлении финансового контроля принад-лежит Национальному банку РК, где осуществляется надзор за коммерческими банками и страховыми компаниями. -

<< | >>
Источник: К.К. Жуйриков, С.Р. Раимов. КОРПОРАТИВНЫЕ ФИНАНСЫ. (Учебник). 2004

Еще по теме 14.5. Формы и методы финансового контроля:

  1. ВИДЫ, формы и методы финансового контроля
  2. Конспект лекции 18 Формы и методы финансового контроля
  3. § 3. Виды, формы и методы проведения финансового контроля
  4. § 5. Формы финансового контроля. Ревизия — основная форма финансового контроля
  5. § 5. Формы финансового контроля. Ревизия — основная форма финансового контроля
  6. 9.3. Формы и методы бюджетного контроля
  7. Перечислите основные формы и методы государственного контроля?
  8. § 1. Понятие, формы и методы налогового контроля
  9. Тема 9. ФОРМЫ И МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
  10. 8.1. Понятие налогового контроля, его формы, методы и виды
  11. § 1. Понятие, значение и методы финансового контроля
  12. 8.2. Формы и виды налогового контроля
  13. 9.1. Сущность и формы налогового контроля
  14. § 4. Формы парламентского контроля
  15. Глава 3. Правовые основы финансовой деятельности государства. Финансовый контроль
  16. § 2. Формы налогового контроля
  17. 6.1. Сущность, формы проведения налогового контроля
  18. 12.1 Управленческий контроль: формы и средства реализации
  19. 10.2.1. Формы проведения налогового контроля
  20. 12.4. Методы и формы налогового планирования